1. Необходимо четко понимать Ваш статус в Польше.

Может быть несколько вариантов:
1) Вы просто физическое лицо и работаете по трудовому договору или договору подряда (гражданско-правовой договор)?
2) Вы индивидуальный предприниматель (JDG в Польше) и ведете бизнес-деятельность. Эта модель встречается чаще всего.
3) Вы работаете как компания (Общество с ограниченной ответственностью - Sp. z o.o. в Польше). Выбирают для реализации крупных проектов.
4) Вы можете также работать через платформы (Upwork, Fiverr, Etsy, Shopify, Amazon) – но такой случай в конечном итоге чаще всего сводится к первому или второму варианту – на платформе вы все равно выступаете как физическое лицо или как JDG – и от этого будет зависеть налогообложение в Польше. В этом случае важно оценить с кем именно у вас возникают отношения: с платформой или непосредственно с конечным клиентом). Более подробно этот вопрос мы разберем в следующем материале – следите за нашими обновлениями.

2. Важно четко понимать, что именно Вы продаете. Особенно это важно при определении необходимости оплаты VAT.

• Услуги vs товары.
• Цифровые услуги/электронные услуги (автоматизированные, SaaS, подписка, доступ к контенту).
• Консалтинг/маркетинг/разработка программного обеспечения (необходимо помнить, что это не всегда «электронные услуги»).
• При продаже товаров на маркетплейсах: где хранится товар, кто организует доставку.

По общему принципу VAT в ЕС применяется по месту потребления (destination principle). Однако конкретные правила зависят от вида операции (товары или услуги), статуса клиента (B2B или B2C) и характера оказываемой услуги.

Налоговое резидентство лица

Необходимость платить налоги в той или иной стране тесно зависит от понятия налогового резидентства физического лица. Это понятие абсолютно не зависит от гражданства человека.

Чаще всего определяющим признаком налогового резидентства является тесная связь со страной, иногда – нахождение в стране более 183 дней в году.
Например, в соответствии со Статьей 3 (art. 3 ust. 1a) Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) (далее – Закон о PIT) налоговым резидентом Польши является лицо, которое:

• имеет на территории Польши центр личных или экономических интересов (центр жизненных интересов), или
• пребывает на территории Польши более 183 дней в налоговом году.

Налоговое резидентство Беларуси определяется по признаку: нахождение в стране более чем 183 дня в году.

По Закону о PIT налоговый резидент Польши имеет на территории Польши неограниченное налоговое обязательство – то есть обязан платить налоги со всех своих мировых доходов, если иное не предусмотрено в международных соглашениях, которые были ратифицированы Республикой Польша.

Если Вы не налоговый резидент Польши – то имеете в Польше ограниченное налоговое обязательство – то есть обязаны оплачивать налог только с доходов, источники которых находятся на территории Польши. Опять же если иное не предусмотрено международными соглашениями.

Что это за такие международные соглашения, которые могут освободить от обязанности оплачивать налоги? Это ни что иное как Соглашения об избегании двойного налогообложения, которые заключены Польшей с многими государствами.

Документом, который подтверждает налоговое резидентство является сертификат налогового резидентства, который выдается налоговыми органами страны. Он может иметь оригинально исполнение – с оригинальной подписью и печатью, или иметь электронную форму с квалифицированной подписью должностного лица налогового органа. Чаще всего при работе с иностранными контрагентами у Вас попросят предоставить такой сертификат налогового резидентства.

В Польше такой сертификат можно получить в налоговом органе по месту Вашего проживания.

Итак, Вы определились. Вы – налоговый резидент Польши. Значит, по общему правилу, Вы обязаны оплачивать налоги от всех своих мировых доходов (то есть доходов в любых странах мира) в Польше, если иное не предусмотрено в международных соглашениях

Если вы посмотрите на структуру любого Соглашения об избегании двойного налогообложения, то увидите, что регулирование в какой стране происходит налогообложение зависит от вида дохода.

То есть для понимания как может регулироваться налогообложение сначала надо определить вид дохода. Это может быть (встречается чаще всего):

• Трудовые доходы (доходы по аналогичным договорам подряда с физическими лицами);
• Получение дивидендов от работы компаний;
• Получение доходов от недвижимости (например, от сдачи в аренду квартиры за границей);
• Получение вознаграждений как директор (исполнительный орган) компании;
• Получение пенсии или стипендии;
• Получение вознаграждение как независимая профессия (например, как инженер)

и некоторые другие.

В зависимости от вида дохода в Соглашении будет определено как именно будет облагаться конкретный доход.

Пример 1. Александр, постоянно проживает на территории Польши, снимает здесь жилье, здесь же проживает его супруга Марина и двое детей 5 и 3 лет. Александр работает по трудовому договору на белорусскую компанию. Он является программистом. Где Александр должен оплачивать налоги за свой доход?

Ответ. По всем признакам Александр является налоговым резидентом Польши. В Польше находится центр жизненных интересов (семья и квартира, в которой он постоянно проживает), он находится в Польше более 183 дней в году. Соответственно по общему правилу он должен платить налог от своих доходов в Польше.

Налогообложение трудовых доходов регулируется статьей 15 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 18 ноября 1992 года (вступило в силу 1 января 1994г.) (далее – Соглашение Польша-Беларусь).
В указанной статьей определено, что заработная плата и иные подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопроживанием в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве.

• То есть Соглашение Польша-Беларусь определяет, что налог должен уплачиваться в Польше.

* Действие Соглашения приостановлено только в отношении дивидендов, процентов и прироста имущества (статьи 10, 11, 13 Соглашения Польша-Беларусь).
_________________________
Пример 2. Нашего Александра назначили директором белорусской компании.
Изменился вид дохода. В таком случае в соответствии со статьей 16 Соглашения Польша-Беларусь гонорары директоров и иные подобные выплаты, получаемые лицом с постоянным местопроживанием в одном Договаривающемся Государстве в качестве члена совета директоров или другого аналогичного органа либо любого иного юридического лица, являющегося лицом с постоянным местонахождением в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогами в этом другом Договаривающемся Государстве.

• В этом случае Александр, не смотря на то, что он налоговый резидент Польши, обязан оплачивать налог на территории Республики Беларусь.

Очень часто при работе с иностранными заказчиками упускается один важный вопрос — не возникает ли у Вас или у Вашего контрагента постоянное представительство в другой стране. Это одна из самых дорогих ошибок в трансграничном налогообложении.

Что такое постоянное представительство?

В большинстве Соглашений об избежании двойного налогообложения (в том числе в модели ОЭСР) постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность.

Классические примеры: офис, филиал, место управления, мастерская, строительный объект (при превышении установленного срока).

Для независимых профессий (например, консультант, инженер (в том числе программист), архитектор) используется термин «фиксированная база» – по сути, аналог постоянного представительства.

Риск: когда Вы физически работаете из другой страны.

Представим ситуацию: Вы — JDG, зарегистрированы в Польше. Работаете 100% на иностранную компанию. Физически проживаете и выполняете работу не в Польше, а, например, в Испании.

Возникает вопрос: Не образуется ли у Вас постоянное представительство в стране фактического пребывания?

Если Вы работаете из арендованной квартиры регулярно, принимаете клиентов,
заключаете контракты, ведёте деятельность системно в Испании, то налоговые органы другой страны (Испании) могут признать, что:

✔ Ваша деятельность осуществляется именно в Испании
✔ прибыль должна облагаться именно там
✔ требуется регистрация и уплата налогов в этой стране.

И в этом случае польское резидентство (то есть регистрация JDG в Польше) не спасает автоматически.

Фрилансер или digital nomad часто думает: «Я просто работаю с ноутбуком из любой точки мира — налогов это не касается». Но на практике это не так.

На что надо обратить внимание:

🚩 Долгое пребывание в другой стране (6–12 месяцев и более)
🚩 Аренда жилья на длительный срок
🚩 Регулярная работа из одного и того же места
🚩 Наличие клиентов в этой стране
🚩 Открытие банковского счета
🚩 Регистрация автомобиля
🚩 Дети ходят в школу в этой стране

Все это может привести к: смене налогового резидентства, образованию постоянного представительства, двойному налогообложению, штрафам за неуплату местных налогов.

Практический вывод: Если Вы – налоговый резидент Польши (например, JDG, зарегистрированный в Польше), но фактически работаете большую часть года из другой страны, нужно отдельно анализировать:

• не возникает ли смена налогового резидентства;
• не образуется ли постоянное представительство;
• не требуется ли регистрация бизнеса и уплата налогов в другой юрисдикции.

Игнорирование этого вопроса — одна из самых частых и дорогих ошибок у digital nomads и фрилансеров.

Ситуация 1. Вы — налоговый резидент Польши (JDG в PL)
Клиент – в ЕС или вне ЕС.

PIT: По общему правилу платится в Польше (неограниченное налоговое обязательство).
VAT: Определяется по правилам place of supply.

B2B чаще всего действует принцип:

• если клиент - компания в ЕС, то VAT по месту регистрации клиента (reverse charge),
• если клиент вне ЕС - обычно услуга вне польского VAT (но отражается в Декларации VAT),
• если B2C - применяются специальные правила (OSS, электронные услуги и т.д.).

Вывод: резидентство определяет место оплаты PIT, а место оказания услуги — место оплаты VAT.

Ситуация 2. Вы – не налоговый резидент Польши (например, имеете зарегистрированное ИП в Украине), но:

• ведёте деятельность в Польше,
• имеете здесь клиентов,
• работаете физически из Польши.

PIT: Возможна обязанность уплаты налога в Польше (ограниченное налоговое обязательство).
Дополнительно: Если деятельность ведётся через постоянную базу (например, арендованная на постоянной основе квартира) — возникает обязанность регистрации и налогообложения в Польше.

Частая ошибка:
«Я не резидент, значит налоги не в Польше».
Это неверно - источник дохода и место деятельности имеют значение.

Ситуация 3. Две страны / двойной “дом” / digital nomad

• Семья в одной стране,
• работа физически в другой,
• компания зарегистрирована в третьей.

Риск:

• спорное налоговое резидентство,
• параллельные требования двух стран,
• двойное налогообложение,
• обязательство подать декларации в двух юрисдикциях.

В таких случаях анализ проводится по критериям:

• центр жизненных интересов,
• постоянное место проживания,
• место фактического управления бизнесом,
• tie-breaker rules из международных соглашений.

Это уже не бухгалтерский, а налогово-правовой вопрос, требующий индивидуального анализа налоговым юристом.

Мы в ALG Legal анализируем подобные вопросы на основании существующей практики налоговых органов Польши, а также судов. В таких сложных случаях лучше обратиться к налоговому юристу.

Если Вы оказываете услуги компании в ЕС:

• необходимо проверить её VAT-UE номер через систему VIES;
• сохранить подтверждение проверки (скриншот/архив);
• зафиксировать дату проверки.

Почему это важно?
Потому что при отсутствии действующего VAT-UE налоговые органы могут:

• признать операцию B2C,
• потребовать начислить польский VAT,
• начислить пени и штраф.

Онлайн-бизнес и фриланс с иностранным элементом - это не «простая модель без налогов». Это модель с более сложной международной структурой.

Ключевые правила налоговой безопасности:

✔ определить налоговое резидентство;
✔ квалифицировать вид дохода;
✔ проверить международное соглашение;
✔ правильно оформить документы;
✔ проанализировать риски постоянного представительства;
✔ не игнорировать WHT и VAT-правила.

Однако международные налоги достаточно сложная тема. Наша практика показывает, что в 80% случаев IT-фрилансеры неправильно квалифицируют свои трансграничные доходы.

Поэтому в любом случае мы бы рекомендовали обратиться за личной консультацией к налоговым юристам в ALG Legal.

Игнорирование этих вопросов – одна из самых частых причин двойного налогообложения, доначислений налогов и штрафов, блокировок счёта, налоговых споров.

В следующем материале мы разберем, какие нюансы есть при работе с платформами (Upwork / Fiverr / YouTube / Patreon и др.) и ответим на самые частые вопросы.

Юристы и бухгалтера ALG Legal – высококвалифицированные практики, которые каждый день работают с вопросами налогообложения в Польше. Среди наших клиентов уже более 250 JDG и компаний. Мы помогаем вести бизнес безопасно и полностью берем на себя правовую сторону вопроса.

Если Вас беспокоит вопрос налогообложения в Польше, юристы и бухгалтера помогут разобрать вопрос подробно и дать четкую определенность по уплате налогов.

Свяжитесь с нами, чтобы получить пошаговую инструкцию для Вас или Вашей компании.