Продажа приложений через платформы осуществляется держателями платформ от своего имени. Это означает, что именно платформа выставляет фактуру конечному потребителю и получает от него оплату. Уже затем она производит расчёт с владельцем приложения (разработчиком), действуя на основании лицензионного договора, предоставляющего ей право распространять приложение.

Такая структура позволяет гибко трактовать характер получаемых разработчиком доходов — в зависимости от его правового статуса и налогового режима.

Если разработчик продает приложения как физическое лицо, не осуществляющее хозяйственную деятельность (то есть не зарегистрирован как ИП или компания), его доходы от платформ следует трактовать как доходы от передачи имущественных прав – art. 18 Ustawa o PIT.

Основные налоговые последствия:

• НДС (VAT) не применяется: согласно art. 15 ust. 3a ustawy o VAT, получение доходов от лицензий на авторские права физическими лицами не ведущими хозяйственную деятельность не является хозяйственной деятельностью, а следовательно налог VAT не возникнет.

• Нет необходимости выставлять фактуру.

• Подоходный налог: доходы декларируются в годовой декларации PIT-36 и облагаются налогом в обычном порядке (12%/32%).

Срок уплаты – до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Если разработчик осуществляет деятельность в рамках предпринимательства, т.е. в форме индивидуального предпринимателя (Jednoosobowa działalność gospodarcza - JDG) или юридического лица, ситуация меняется.

Доходы от платформ = как доходы от хозяйственной деятельности, даже несмотря на то, что юридически они основаны на лицензионном договоре.

Налоговые последствия – подоходный налог:

• ИП – платит налог в соответствии с выбранной формой налогообложения (общая шкала, линейный налог, ryczałt) на общих условиях.
• Юридические лица – платят CIT, если не выбран альтернативный «Estoński CIT».

При использовании “эстонского” CIT необходимо учитывать ограничение, предусмотренное art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o CIT: этот режим нельзя применять, если более 50% доходов компании поступает от авторских прав.

Поскольку трактовка доходов от платформ может вызвать споры, в таких случаях рекомендуется подать заявление на индивидуальную налоговую интерпретацию, в которой обосновать, что доходы не являются авторскими.

Лицензия, передаваемая платформе, с точки зрения VAT трактуется как услуга, облагаемая НДС. Следует напомнить, что согласно art. 8 ustawy o VAT, оказанием услуги является все, что не является продажей товара.

Авторские права при этом не являются товаром.

В связи с этим возникает обязанность выставления фактуры, даже если средства поступают от зарубежной компании.

Место оказания услуги и reverse charge: если адрес держателя платформы (например, Apple или Google) указывается как иностранный, место оказания услуги определяется как страна получателя услуги.

В таком случае:

1. фактура выставляется без VAT,
2. на ней делается пометка "odwrotne obciążenie" / reverse charge – art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

• Важно уточнить, находится ли получатель в стране ЕС, использующей систему VAT. Если да – требуется регистрация в качестве VAT-UE.

Импорт услуг: при получении от платформ фактуры на удержанные комиссии возникает импорт услуг, и, соответственно, обязательство уплаты VAT в Польше – art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.

Поэтому до начала сотрудничества с платформой важно внимательно изучить условия договора и схему расчётов.

Принцип:

• Налог уплачивается в стране лицензиата, то есть держателя платформы (Apple / Google).
• Лицензиат удерживает налог перед выплатой дохода лицензиару (владельцу приложения) и уплачивает его в свою налоговую.

Ставки:

• В зависимости от страны, ставка может быть значительной. Например, в Польше — 20% (в общем случае).
• При этом удержанный налог уменьшает сумму, выплачиваемую лицензиару.

В случае уплаты WHT за границей, при наличии необходимой документации можно учесть уплаченный в иной стране налог при расчете польского подоходного налога.

Как избежать WHT?

Важно: для применения договора об избежании двойного налогообложения необходимо предоставить контрагенту сертификат налогового резидентства, подтверждающий резидентство в Польше.

Налогообложение доходов от продажи приложений через App Store и Google Play зависит от множества факторов, включая:

• правовой статус разработчика,
• страну регистрации платформы,
• налоговый режим,
• структуру выплат.

Для правильного расчета налогов и минимизации рисков важно тщательно анализировать договоры с платформами и — в сложных случаях — обращаться за индивидуальными налоговыми интерпретациями.

Если вам нужна помощь в подготовке налоговой интерпретации, анализе договора или оптимизации налоговой структуры — мы готовы поддержать вас на каждом этапе.