Ведение хозяйственной деятельности в форме физического лица является одной из самых простых форм в обслуживании с организационной, бухгалтерской и юридической точек зрения.

Однако, полная ответственность предпринимателя, а также финансовые обязательства касательно ZUS даже при полном отсутствии прибыли означают, что такая форма деятельности наиболее часто подвергается ликвидации.

По сравнению с ликвидацией деятельности, которая ведется в форме юридического лица, ликвидация ИП является намного более быстрым и простым процессом, который можно осуществить буквально за один день.

Польский закон предусматривает некоторые нюансы в процессе ликвидации ИП, которые могут стать подводными камнями для предпринимателя, так как не являются очевидными. На этих нюансах, в том числе, мы сконцентрируемся в данной статье.

1. Как выглядит процесс ликвидации? Какие сроки?

ИП (JDG) является ведением хозяйственной деятельности в форме физического лица. Это означает, что предпринимателем является само физлицо, при этом не создается отдельная структура имеющая юридическую субъектность, как в случае с юридическим лицом.

Это означает, что имущество полученное в результате деятельности ИП является имуществом физического лица. Все обязательства ИП также являются обязательствами самого физического лица. Из этого следует отсутствие необходимости проводить ликвидационный процесс с разделом имущества между учредителями и удовлетворением взыскателей перед закрытием самой деятельности.

ИП при регистрации вносятся в реестр CEIDG. Соответственно ликвидацией ИП является исключение ИП из реестра. После исключения из реестра физическое лицо не может осуществлять хозяйственную деятельность.

Заявление об исключении ИП из реестра CEIDG можно подать:

• онлайн,
• лично в urzędzie miasta или gminy,
• почтой.

Обычно ИП исключается из реестра CEIDG на следующий день после подачи заявления. Стоит однако помнить, что данные о ИП из реестра не исчезнут, лишь в графе “Data wykreślenia wpisu z rejestru” появится дата исключения.

Заявление об исключении ИП из CEIDG также автоматически передается в налоговые органы, ZUS, GUS и KRUS, следовательно дополнительно уведомлять данные органы при ликвидации ИП нет необходимости.

Также, если для ведения деятельности требовались отдельные разрешения, то заявление о ликвидации также будет передано в соответствующие органы, занимающиеся ведением данных реестров.

Закон не устанавливает сроков для ликвидации ИП, из этого следует что ИП можно закрыть в любом моменте времени, если деятельность уже не выполнялась.

Однако с точки зрения взносов ZUS уведомление о прекращении деятельности можно подать только в течение 7 дней от прекращения деятельности. Поэтому, фактически, следует установить, что закрытие ИП следует осуществлять в течение 7 дней от момента прекращения деятельности.

2. Социальные взносы и страхование

Хоть заявление о ликвидации ИП автоматически отправляется в ZUS, однако при присутствии работников, которые были застрахованы на основании трудовых либо гражданско-правовых договоров, или при включении в страхование членов семьи предпринимателя следует также вручную подать уведомление в ZUS об окончании страхования.

Соответствующими уведомлениями являются:

• ZUS ZWUA – уведомлении об окончании страхования работников,
• ZUS ZCNA – уведомление об окончании страхования членов семьи предпринимателя.

Уведомление в обоих случаях следует подать в течение 7 дней от даты исключения из реестра CEIDG.

Независимо от того, в какой момент месяца ИП было ликвидировано, страховой взнос за данный месяц обязан быть уплачен в полной величине. Однако социальные взносы (składka emerytalna, chorobowa, wypadkowa, rentowa), уменьшаются пропорционально периоду, в котором предприниматель был застрахован, т.е. до момента исключения из CEIDG.

C точки зрения налоговых аспектов ликвидация ИП также накладывает на предпринимателя некоторые обязанности. Несмотря на то, что уведомление о ликвидации ИП в CEIDG автоматически передается в налоговые органы, в точки зрения налогов PIT (подоходный налог физических лиц) и VAT (НДС) могут потребоваться дополнительные действия со стороны предпринимателя.

3. Налоговые аспекты ликвидации ИП: PIT, VAT.

PIT:
Ликвидация ИП, доходы которого облагались налогом в форме налоговый шкалы либо в форме линейного налога означает обязанность составления инвентаря (spis z natury) и составление реестра имущественных компонентов фирмы (wykaz składników majątku).

Оба эти документа не имеют законно установленной формы, должны лишь содержать элементы, указаные в конкретной статье закона (art. 24 ust. 3a ustawy o PIT, par. 25 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowejksięgi przychodów i rozchodów).

Важно отметить, что даже при отсутствии имущественных компонентов и товаров у ИП перед ликвидацией, вышеупомянутые документы следует составить. Данные документы не нужно подавать в налоговые органы, однако физическое лицо обязанно хранить данные документы на протяжении 6 лет.

Предприниматели, доходы которых облагаются налогом в форме ryczałtu освобождены от обязанности составления данных документов.

VAT:
Если индивидуальный предприниматель также являлся активным плательщиком налога НДС, то, в день прекращения реализации действий, которые являются объектами налогообложения, плательщик налога обязан составить также инвентарь в целях расчета налога НДС (spis z natury na cele VAT).

Обязанность данная следует из art. 14 ust. 5 ustawy o VAT. В данном документе плательщик обязан указать все торговые товары, материалы, оборудование и основные средства, которые на день ликвидации предпринимательской деятельности находились в фирме и при их приобретении имелось право на вычет НДС.

Это товары, покупка которых была задокументирована счетами-фактурами, независимо от того, воспользовался ли предприниматель правом на вычет НДС или нет. В данном случае, как и в случае с инвентарем для налога PIT, закон не регулирует как данный инвентарь должен выглядеть.

Бесспорным является то, что элементами данного инвентаря должны быть имя, фамилия и фирма предпринимателя, дата составления инвентаря, подробные описания позиций, общая стоимость всех позиций и подписи лиц составляющих инвентарь и самого предпринимателя.

Сам инвентарь также не нужно подавать в налоговые органы, однако в декларации VAT (JPK) инвентарь и его результат следует указать в соответствующих позициях. Инвентарь предприниматель должен хранить на протяжении следующих 6 лет.

Подача заявления в CEIDG автоматически передается в налоговые органы, из чего следует, что исключение предпринимателя из реестра активных плательщиков НДС также произойдет автоматически после исключения из реестра CEIDG.

4. Фискальная касса.

Налогоплательщики, которые выявляют продажи при помощи фискальных касс также при ликвидации ИП обязаны совершить ряд обязательных действий. Обязанности данные следуют из §34 и §31 (в случае кассы онлайн) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejstrujących.

Данные обязанности заключаются в составлении соответствующих рапортов и протоколов и их подаче в налоговые службы в течение 5 дней от дня их составления.

Также следует помнить, что в случае, если налогоплательщик воспользовался налоговой льготовй в связи с покупкой фискального кассового аппарата, и при этом ликвидировал деятельность в течение 3 лет от момента, в котором стал выявлять деятельность с помощью данного аппарата – налогоплательщик при ликвидации ИП обязан вернуть данную льготу.