©2026 ALG Legal
Займы от физических лиц в Польше: ошибки и налоговые риски
Legal services for your business in Poland
29.07.2026
Автор: Лидия Рожкова, юристы ALG Legal
Автор: Лидия Рожкова, юристы ALG Legal
Одной из форм финансирования бизнеса часто становится предоставление займов. Казалось бы, такой простой инструмент, порядок использования которого регулируется самими сторонами, часто влечет за собой ошибки с налоговыми рисками.
Новые клиенты, которые приходят на бухгалтерское обслуживание в ALG Legal, обязательно проходят red flag check. Одним из пунктов, которому уделяется особое внимание, – предоставление займов физическими лицами своим компаниями.
Как проверить свой бизнес уже сейчас, расскажет партнер Лидия Рожкова.
Новые клиенты, которые приходят на бухгалтерское обслуживание в ALG Legal, обязательно проходят red flag check. Одним из пунктов, которому уделяется особое внимание, – предоставление займов физическими лицами своим компаниями.
Как проверить свой бизнес уже сейчас, расскажет партнер Лидия Рожкова.
Содержание (заголовки кликабельны):
- Каким должен быть договор займа: проценты, рыночные условия и safe harbour
- Как начислять проценты в бухгалтерском учете
- Почему начисленные проценты не уменьшают CIT
- Когда компания обязана удержать 19% PIT
- Нужно ли платить PCC при займе от учредителя
- Что проверить по займам до конца финансового года
1
Договор займа должен быть процентным.
Если договор займа беспроцентный, то бухгалтер проценты не начисляет. Предоставление беспроцентного займа не означает автоматического признания его дарением. Однако при займах между связанными лицами могут возникать налоговые риски, связанные с оценкой наличия nieodpłatnego świadczenia, соблюдением принципа рыночности условий финансирования, ограничениями dotyczącymi kosztów finansowania dłużnego, а при применении estońskiego CIT – риском квалификации отдельных выплат как ukryte zyski.
Размер процентной ставки должен учитывать обстоятельства сделки, срок финансирования, валюту займа и сопоставимые рыночные условия.
Если заем предоставлен от взаимосвязанного лицам, то можно использовать bezpieczna przystań (safe harbour), art. 11g Ustawy o CIT, а для стороны на PIT – art. 23s Ustawy o PIT. Если установить ставку по обвещению Министра Финансов, действующему на дату заключения договора, и выполнить остальные условия, urząd skarbowy не будет оспаривать ставку как заниженную или завышенную, а компания освобождается от подготовки lokalnej dokumentacji cen transferowych по этому займу.
Условия применяются при наличии следующих условий в совокупности:
- переменная ставка на основе bazowej stopy procentowej и маржи из актуального обвещения,
- срок займа не превышает 5 лет,
- нет комиссий и премий помимо процентов,
- суммарный капитал займов со связанными лицами за год не выше 20 mln PLN (отдельно по выданным и полученным),
- заимодавец не из юрисдикции stosującej szkodliwą konkurencję podatkową.
Если договор займа беспроцентный, то бухгалтер проценты не начисляет. Предоставление беспроцентного займа не означает автоматического признания его дарением. Однако при займах между связанными лицами могут возникать налоговые риски, связанные с оценкой наличия nieodpłatnego świadczenia, соблюдением принципа рыночности условий финансирования, ограничениями dotyczącymi kosztów finansowania dłużnego, а при применении estońskiego CIT – риском квалификации отдельных выплат как ukryte zyski.
Размер процентной ставки должен учитывать обстоятельства сделки, срок финансирования, валюту займа и сопоставимые рыночные условия.
Если заем предоставлен от взаимосвязанного лицам, то можно использовать bezpieczna przystań (safe harbour), art. 11g Ustawy o CIT, а для стороны на PIT – art. 23s Ustawy o PIT. Если установить ставку по обвещению Министра Финансов, действующему на дату заключения договора, и выполнить остальные условия, urząd skarbowy не будет оспаривать ставку как заниженную или завышенную, а компания освобождается от подготовки lokalnej dokumentacji cen transferowych по этому займу.
Условия применяются при наличии следующих условий в совокупности:
- переменная ставка на основе bazowej stopy procentowej и маржи из актуального обвещения,
- срок займа не превышает 5 лет,
- нет комиссий и премий помимо процентов,
- суммарный капитал займов со связанными лицами за год не выше 20 mln PLN (отдельно по выданным и полученным),
- заимодавец не из юрисдикции stosującej szkodliwą konkurencję podatkową.
2
Обязательное отражение процентов по окончании финансового года.
Независимо от того, подлежат ли проценты выплате в текущем году, при подготовке годовой финансовой отчетности необходимо отразить сумму процентов, относящихся к соответствующему финансовому году.
Данное правило работает даже если проценты еще не выплачены.
Обязанность вытекает из принципа memoriału и współmierności, который закреплен в ст. 6 Ustawy o rachunkowości. Это значит, что бухгалтерская отчетность должна включать все доходы, полученные и относящиеся, а также все расходы, связанные с такими доходами за данный финансовый год, независимо от даты их выплаты. Для обеспечения соответствия доходов и связанных с ними расходов, активы или обязательства данного отчетного периода включают расходы или доходы, относящиеся к будущим периодам, а также расходы, относящиеся к этому отчетному периоду, которые еще не были понесены.
Дополнительно в ст. 39 п. 2 Ustawy o rachunkowości указывается о bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów в размере вероятных обязательств, относящихся к текущему отчетному периоду, если сумму можно точно оценить.
Пример. Компания получила процентный заем от учредителя – физического лица 25.05.2025 года. По состоянию на 31.12.2025 проценты выплачены не были. Однако при составлении бухгалтерской отчетности по окончании финансового года бухгалтер обязана рассчитать до 31.12.2025 и отразить проценты в księgi rachunkowe как как koszt finansowy и соответствующее обязательство перед заимодавцем в соответствии с принятой учетной политикой.
Независимо от того, подлежат ли проценты выплате в текущем году, при подготовке годовой финансовой отчетности необходимо отразить сумму процентов, относящихся к соответствующему финансовому году.
Данное правило работает даже если проценты еще не выплачены.
Обязанность вытекает из принципа memoriału и współmierności, который закреплен в ст. 6 Ustawy o rachunkowości. Это значит, что бухгалтерская отчетность должна включать все доходы, полученные и относящиеся, а также все расходы, связанные с такими доходами за данный финансовый год, независимо от даты их выплаты. Для обеспечения соответствия доходов и связанных с ними расходов, активы или обязательства данного отчетного периода включают расходы или доходы, относящиеся к будущим периодам, а также расходы, относящиеся к этому отчетному периоду, которые еще не были понесены.
Дополнительно в ст. 39 п. 2 Ustawy o rachunkowości указывается о bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów в размере вероятных обязательств, относящихся к текущему отчетному периоду, если сумму можно точно оценить.
Пример. Компания получила процентный заем от учредителя – физического лица 25.05.2025 года. По состоянию на 31.12.2025 проценты выплачены не были. Однако при составлении бухгалтерской отчетности по окончании финансового года бухгалтер обязана рассчитать до 31.12.2025 и отразить проценты в księgi rachunkowe как как koszt finansowy и соответствующее обязательство перед заимодавцем в соответствии с принятой учетной политикой.
3
Начисленные, но не выплаченные проценты не являются налоговыми расходами по CIT.
С точки зрения ведения бухгалтерского учета, соблюдается принцип memoriału. Однако при расчете CIT сумма не выплаченных процентов не включается в налоговые расходы. В соответствии со ст. 16 п. 1 подп. 11 Ustawy o CIT не являются налоговым расходом начисленные, но не оплаченные или списанные проценты по обязательствам, в том числе по займам. Это значит, что в части CIT проценты обычно становятся налоговым расходом только после фактической оплаты или их капитализации.
Пример. Если проценты начислены, но не выплачены или не капитализированы, они будут выглядеть следующим образом.
С бухгалтерской точки зрения – это koszt finansowy. С точки зрения уплаты CIT – исключены из kosztów podatkowych.
С точки зрения ведения бухгалтерского учета, соблюдается принцип memoriału. Однако при расчете CIT сумма не выплаченных процентов не включается в налоговые расходы. В соответствии со ст. 16 п. 1 подп. 11 Ustawy o CIT не являются налоговым расходом начисленные, но не оплаченные или списанные проценты по обязательствам, в том числе по займам. Это значит, что в части CIT проценты обычно становятся налоговым расходом только после фактической оплаты или их капитализации.
Пример. Если проценты начислены, но не выплачены или не капитализированы, они будут выглядеть следующим образом.
С бухгалтерской точки зрения – это koszt finansowy. С точки зрения уплаты CIT – исключены из kosztów podatkowych.
4
Компания при выплате процентов обязана удержать PIT по ставке 19%.
Для собственника – физического лица проценты по займу являются доходом из kapitały pieniężne (ст. 17 п. 1 подп. 1 Ustawy o PIT). Проценты облагаются как zryczałtowany podatek dochodowy. Ставка – 19 %.
Важно! Если заем выдан в рамках предпринимательской деятельности, то обязанность по удержанию PIT отсутствует. В такой ситуации необходимо отдельно анализировать подготовленные документы.
Пример: Сумма начисленных и выплачиваемых процентов – 10 000 PLN.
Ставка PIT – 19%, что составляет 1 900 PLN. Компания перечисляет эту сумму в urząd skarbowy.
Физическому лицу выплачиваются проценты за вычетом PIT в сумме 8 100 PLN.
Если собственник – физическое лицо – нерезидент Польши, то подлежит применению правила для нерезидентов, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, certyfikat rezydencji, IFT-1/IFT-1R, в том числе, другая ставка или освобождение от уплаты налога.
При отсутствии действительного сертификата налогового резидентства компания, как правило, не вправе применять пониженные ставки или освобождения, предусмотренные международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
Заем от учредителя в spółkę kapitałową – это не сделка для PCC.
Для займа от wspólnika (udziałowca) в spółkę kapitałową (sp. z o.o., S.A.) обязанность по уплате налога PCC не возникает (art. 9 pkt 10 lit. i Ustawy o PCC). Нулевую декларацию PCC-3 подавать не нужно.
Освобождение применяется только для spółek kapitałowych. Если заемщик – spółka osobowa, например spółka komandytowa, заем от участника квалифицируется как zmiana umowy spółki и облагается PCC по ставке 0,5%, с обязанностью подать PCC-3 и уплатить налог в течение 14 дней.
Риск: Перепутать две эти ситуации: либо получить zaległość podatkową с процентами там, где налог был, либо уплатить его без надобности.
Для собственника – физического лица проценты по займу являются доходом из kapitały pieniężne (ст. 17 п. 1 подп. 1 Ustawy o PIT). Проценты облагаются как zryczałtowany podatek dochodowy. Ставка – 19 %.
Важно! Если заем выдан в рамках предпринимательской деятельности, то обязанность по удержанию PIT отсутствует. В такой ситуации необходимо отдельно анализировать подготовленные документы.
Пример: Сумма начисленных и выплачиваемых процентов – 10 000 PLN.
Ставка PIT – 19%, что составляет 1 900 PLN. Компания перечисляет эту сумму в urząd skarbowy.
Физическому лицу выплачиваются проценты за вычетом PIT в сумме 8 100 PLN.
Если собственник – физическое лицо – нерезидент Польши, то подлежит применению правила для нерезидентов, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, certyfikat rezydencji, IFT-1/IFT-1R, в том числе, другая ставка или освобождение от уплаты налога.
При отсутствии действительного сертификата налогового резидентства компания, как правило, не вправе применять пониженные ставки или освобождения, предусмотренные международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
Заем от учредителя в spółkę kapitałową – это не сделка для PCC.
Для займа от wspólnika (udziałowca) в spółkę kapitałową (sp. z o.o., S.A.) обязанность по уплате налога PCC не возникает (art. 9 pkt 10 lit. i Ustawy o PCC). Нулевую декларацию PCC-3 подавать не нужно.
Освобождение применяется только для spółek kapitałowych. Если заемщик – spółka osobowa, например spółka komandytowa, заем от участника квалифицируется как zmiana umowy spółki и облагается PCC по ставке 0,5%, с обязанностью подать PCC-3 и уплатить налог в течение 14 дней.
Риск: Перепутать две эти ситуации: либо получить zaległość podatkową с процентами там, где налог был, либо уплатить его без надобности.
5
Физическое лицо не может самостоятельно подать налоговую декларацию по полученным процентам.
При описанной ситуации компания выступает как płatnik. Она обязана сделать следующее:
При описанной ситуации компания выступает как płatnik. Она обязана сделать следующее:
- удержать PIT,
- перечислить в urząd skarbowy до 20-го числа месяца, следующего за месяцем удержания;
- подать годовую декларацию PIT-8AR до конца января следующего года.
Рекомендации от ALG Legal
Команда ALG Legal при работе с займами от физических лиц рекомендует не только проверить предыдущие финансовые года, но и сделать это в конце 2026 года:
Если у Вас есть конкретный кейс для рассмотрения – вы можете связаться с нами посредством telegram или оставив заявку на сайте. Мы изучим Вашу ситуацию и поможем найти лучший вариант решения.
Будем рады нашему сотрудничеству !
- Проверить договор займа: дату выдачи займа, сумму займа, ставку установленных процентов, дату их выплату, период начисления;
- Проверить наличие обязанности применения правил о cenach transferowych (TP), если заем предоставлен связанным лицом
- Рассчитать проценты, относящиеся к финансовому году;
- Начислить бухгалтерски в księgi rachunkowe;
- Проверить, оплачены/капитализированы ли проценты с точки зрения CIT;
- При фактической выплате процентов физлицу удержать 19% PIT, перечислить его до 20-го числа следующего месяца;
- Подать PIT-8AR до конца января следующего года.
Если у Вас есть конкретный кейс для рассмотрения – вы можете связаться с нами посредством telegram или оставив заявку на сайте. Мы изучим Вашу ситуацию и поможем найти лучший вариант решения.
Будем рады нашему сотрудничеству !
Контакты
info@algl.legal
+48 572 444 202
