РАБОТНИК ИЗ ДРУГОЙ СТРАНЫ ЕС – ГДЕ ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ?

В настоящее время очень распространенными являются трудовые отношения польских компаний с работниками, проживающими в других странах ЕС. В такой ситуации интересным является вопрос о месте оплаты взносов на социальное обеспечение, так как указанные взносы составляют существенную часть оплаты труда таких работников.

Правила социального обеспечения удаленных работников, работающих из других стран ЕС (трансграничная удаленная работа) изложены в Регламенте Европейского Парламента и Совета Европейского Союза (ЕС) № 883/2004 от 29 апреля 2004 года «О координации систем социального обеспечения» (далее – Регламент).

В указанном документе было определено что лицо подчиняется законодательству только одного государства-члена ЕС. Кроме того, по общему правилу, лицо, осуществляющее деятельность в качестве наемного работника в государстве-члене ЕС, подчиняется законодательству этого государства.

Также в указанном Регламенте определены правила трансграничной удаленной работы. Статья 13 (1)(a) Регламента определяет, что лицо, которое обычно осуществляет деятельность в качестве наемного работника в двух или более государствах-членах ЕС, должно подчиняться законодательству государства-члена, в котором оно проживает, если оно осуществляет существенную часть своей деятельности в этом государстве-члене.

Такая существенная часть деятельности может быть определена по одному из двух критериев – рабочее время или вознаграждение. Если не менее 25% рабочего времени или вознаграждения работника относится к какой-либо стране, это означает, что существенная часть работы выполняется в этой стране и соответственно такой работник должен подчиняться праву такой страны.


Пример 1: работник, проживающий в Испании и заключивший трудовой договор с польской компанией, 40% своего рабочего времени работает в месте своего проживания, 60% своего рабочего времени он проводит в офисе нанимателя в Польше.

В таком случае наниматель обязан уплачивать взносы на социальное страхование в Испании. Так как согласно Регламенту работник проводит существенную часть своей деятельности (более 25%) в стране своего проживания – Испании.


Пример 2: работник, проживающий в Испании и заключивший трудовой договор с польской компанией, 20% своего рабочего времени работает в месте своего проживания, 80% своего рабочего времени он проводит в офисе нанимателя в Польше.

В таком случае подключается право Польши и наниматель обязан уплачивать взносы на социальное страхование в Польше. Так как согласно Регламенту работник не проводит существенную часть своей деятельности (менее 25%) в стране своего проживания – Испании.

Мы видим, что при определении страны оплаты социальных взносов возникают некоторые сложности. В связи с этим в ЕС был введен переходный период с 1 июня 2022 года по 30 июня 2023 года. В течение этого периода можно было применять законодательство о социальном обеспечении той страны, в которой находится работодатель.


Рамочное соглашение Европейского союза

По истечении переходного периода был разработан проект нового Рамочного соглашения Европейского союза о социальном обеспечении при трансграничной удаленной работе. Соглашение вступило в силу 1 июля 2023 года, а Польша подписала его 29 июня 2023 года.

На сегодняшний день соглашение подписали 18 стран (включая Польшу): Австрия, Бельгия, Германия, Испания, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Словакия, Финляндия, Франция, Хорватия, Чешская Республика, Швейцария и Швеция. Еще 3 страны должны подписать соглашение в ближайшее время. Великобритания отказалась подписывать рамочное соглашение.

Данное соглашение предусматривает, что в случае трансграничной удаленной работы применяется законодательство о социальном обеспечении государства-члена ЕС, в котором зарегистрирована компания-наниматель, при условии, что удаленная работа в стране проживания работника составляет менее 50% от общего рабочего времени.

Применение новых правил в соответствии с Рамочным соглашением не является обязательным. Требования Рамочного соглашения становятся обязательными, только если наниматель и работник совместно примут такое решение.

Рамочное соглашение применяется только к лицам, чье государство проживания и государство, в котором учрежден наниматель, являются государствами, подписавшими данное соглашение.


Пример 3: работник в течение 40% рабочего времени работает дистанционно в месте своего проживания в Германии, а 60% времени - в Польше в офисе своего нанимателя.

При условии, что и Германия, и Польша являются государствами, подписавшими Рамочное соглашение, можно потребовать применения соответствующего Рамочного соглашения, что приводит к применению польского законодательства и оплате взносов на социальное обеспечение в Польше.


Дистанционные работники, соблюдающие условия рамочного соглашения, могут работать дистанционно до 50% рабочего времени в стране своего проживания без риска попасть под действие системы социального обеспечения в стране проживания.

Разъяснения предоставлены партнером и руководителем налоговой практики ALG Legal – Лидией Рожковой.

Если у вас остались вопросы – напишите нам!