Новые правила трансфертного ценообразования в Польше: кто обязан сдавать отчетность и какая ответственность

Legal services for your business in Poland

29.09.2025

Автор: Лидия Рожкова

Министерство финансов и экономики Польши объявило об усилении контроля за уплатой налога на прибыль: трансфертные цены будут под пристальным вниманием фискуса.

Во время брифинга 31 июля 2025 года министр Домански напомнил, что эффективность сбора налогов является ключевым вопросом для министерства. В рамках этих действий все большее значение приобретает борьба с агрессивной налоговой оптимизацией с использованием трансфертных цен.

В этом году особое значение имеет предоставление в налоговые органы особой отчетности о трансфертных ценах.

В статье рассмотрим: ₍_{кликабельно}₎

Кто обязан сдавать отчетность о трансфертных ценах и какие сделки учитываются
Какая отчетность должна быть предоставлена?
Есть ли освобождение для небольших компаний?
Сроки предоставления отчетности
Какая ответственность за непредоставление документации?
Как ALG Legal может помочь?

✓ Получить консультацию юриста

1

1. Кто обязан сдавать отчетность о трансфертных ценах и какие сделки учитываются?

Если Вы в течение 2024 финансового года (то есть прошлого финансового года) совершали транзакции с взаимозависимыми лицами и сумма таких транзакции в отношении одного взаимозависимого лица превысила суммы:

10 млн PLN — для товарных и финансовых сделок;
2 млн PLN — для услуг и прочих операций;
500 тыс. PLN — если сделка с контрагентом из налоговой гавани (из оффшора) – возникает обязанность сдавать отчетность.

Какие страны можно рассматривать как налоговые гавани: Американское Самоа, Антигуа и Барбуда, Ангилья, Фиджи, Гуам, Независимое государство Самоа, Палау, Панам, Российская Федерация (с 2023 года), Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США, Вануату, Сейшельские острова.

Важно учитывать, какие компании признаются взаимозависимыми.

Какие компании можно назвать взаимозависимыми:

1. Связанные капитально:

одна компания владет минимум 25% долей (udziałów) или акций другой;
одна компания имеет право минимум 25% голоса на собрании другой компании;
обе компании принадлежат третьей компании с долей от 25%.

2. Связанные через участие в управлении:

лица, участвующие в управлении или контроле одной компании, одновременно управляют или контролируют другую;
например: член правления или совета директоров в обеих компаниях.

3. Связанные экономически или контрактно (powiązania faktyczne):

между сторонами есть устойчивая зависимость (np. эксклюзивный поставщик или покупатель);
существует договор, влияющий на условия сделок;
осуществляется совместное финансирование, гарантия или поручительство;
происходит бесплатное или частично бесплатное предоставление услуг, прав, гарантий и т.д.

4. Компании, входящие в одну группу (grupa kapitałowa) – это официально зарегистрированные группы капитальные:

консолидируются в финансовой отчётности;
подчиняются одной политике ценообразования;
если совокупная выручка группы превышает 200 млн PLN, возникает доп. обязанность подготовки Master File.

5. Связанные через учредителей или членов семьи (в случае физических лиц). Компания считается взаимозависимой с другим субъектом, если между ними существует влияние через физическое лицо, которое:

само участвует в управлении или контроле в обеих компаниях, ИЛИ
близкий член семьи такого лица участвует в управлении/контроле другой стороны.

*Близкие члены семьи: супруг/супруга, родственники по прямой линии (np. родители, дети), братья и сёстры, родные и сводные родители и дети, лица, состоящие в отношениях опеки, попечительства или усыновления, а также лица, совместно проживающие и ведущие общее хозяйство (np. партнёр/партнёрша в гражданском сожительстве).

2

2. Какая отчетность должна быть предоставлена?

В зависимости от размера группы и сделок, может потребоваться:

Local file — локальная документация, описывающая конкретные сделки, анализ цен, обоснование рыночности;
Master file — групповая документация для международных групп (при выручке группы выше 200 млн PLN);
TPR — отчёт о трансфертных ценах, подается в налоговые органы;

3

3. Есть ли освобождения для небольших компаний?

Да. Малые и микропредприятия (согласно польскому праву) могут быть освобождены от анализа цен (предоставления Local file), однако формуляр TPR должен быть предоставлен).

Также действует упрощение (safe harbour) для:

услуг с низкой добавленной стоимостью,
финансовых операций (займы до 20 млн PLN при рыночных условиях).

Но даже в этих случаях часто нужно подать отчёт TPR, а отсутствие документации может привести к штрафам.

4

4. Сроки предоставления отчетности

Local File (Lokalna dokumentacja cen transferowych) – до конца 10 месяца после окончания года, в котором была проведена транзакция (то есть до 31.10.2025).
Формуляр TPR (Informacja o cenach transferowych) – до конца 11 месяца после окончания налогового года, в котором была проведена транзакция (то есть до 30.11.2025).

5

4. Какая ответственность за непредоставление документации?

Последствия могут быть серьёзными:

налоговые доначисления,
штраф до 720 дневных ставок (в 2025 году — до 44 млн PLN),
повышение налога на 20–30%, если документации нет или она неубедительна.

Чтобы избежать рисков, можно заключить APA — предварительное ценовое соглашение с налоговой, действующее до 5 лет. Это особенно полезно для международных больших IT-групп.

✓ Получить консультацию юриста

Чем мы можем Вам помочь?

Если у вас есть сделки со связанными структурами — стоит провести экспресс-анализ. Мы поможем понять, попадает ли ваш бизнес под обязательства трансфертного ценообразования и подготовим необходимые документы.

Вы можете связаться с юристом посредством telegram или ос тавив заявку на сайте. Мы изучим Вашу ситуацию и поможем найти лучший вариант решения.

+48 572 444 202

info@algl.legal

Контакты

Lidiya Rozhkova
Partner ALG Legal

Подписывайтесь на наш канал в Telegram!

Здесь вы найдете полезную информацию о юридических и бухгалтерских аспектах ведения бизнеса в Польше