Участились проверки налоговых органов по вопросам применения льготы в 50% снижения затрат по налогообложению для инновационных работников

Что случилось?

Многие компании из сферы IT, работающие в Польше, используют такую льготу как 50% снижение затрат на оплату труда работников/подрядчиков, которые в процессе трудовой деятельности создают объекты интеллектуальной собственности.

В настоящее время налоговые органы Польши усилили контроль и проводятся выборочные проверки правомерности использования льготы. Представители налоговых органов запрашивают доказательства правомерности использования льготы. В частности, запрашиваются контракты/договоры с работниками/подрядчиками, подтверждение того, что работниками/подрядчиками создаются произведения в понимании Закона об авторском праве, списки работников, использующих льготу и тому подобное.

Проверки могут проводится за несколько последних лет использования льготы. Причем исходя из практики предоставление подтверждающих документов должно быть сделано в краткие сроки – 7 дней со дня запроса. Что, учитывая период отпусков сотрудников, может представлять определенные сложности. Рекомендуем предварительно проверить наличие и достаточность оснований для применения налоговой льготы.

Правовое регулирование

Основы правового регулирования применения льготы в 50% от затрат на оплату труда работников/подрядчиков, создающих инновационные проекты, изложены в Законе от 26 июля 1991 года «О налоге на доходе физических лиц» (Закон «О PIT»), а также в интерпретациях, выданных Министерством финансов Республики Польша.

Так такие работники/подрядчики, которые в процессе выполнения работы создают объекты интеллектуальной собственности (далее – ОИС), могут получать авторские вознаграждения за создание произведений и соответственно получать вычет в виде 50% доходов, не подлежащих налогообложению подоходным налогом.

Указанная льгота может относиться в работникам/подрядчикам, которые работают по трудовым договорам (umowa o pracę), договорам подряда (umowa zlecenie) и договорам на выполнение конкретной работы (umowa o dzieło). При создании объектов интеллектуальной собственности такой работник/подрядчик получает вознаграждение/роялти за передачу прав на ОИС и имеет право на вычет 50% такого вознаграждения из налогооблагаемой базы по подоходному налогу.

Такая преференция распространяется на особые виды деятельности работников/подрядчиков, изложенные в статье 22 подпункта 9b Закона О PIT и охватывает следующие виды деятельности:

• творчество в области архитектуры, дизайна интерьера, ландшафтной архитектуры, строительства, градостроительства, литературы, изобразительного искусства, промышленного дизайна, музыки, фотографии, аудио- и аудиовизуального творчества, компьютерных программ, компьютерных игр, журналистики;
• аудио- и аудиовизуальная продукция;
• журналистика;
• научно-исследовательская, научно-педагогическая, научно-исследовательская и дидактическая работа, а также дидактическая деятельность, проводимая в университете.

Применение указанной преференции возможно при создании работником произведений в смысле авторского права Польши, а именно создаваемые работником/подрядчиком объекты должны являться реализованным и оригинальным результатом творческой работы индивидуального характера.

Применение системы преференций для творческих работников означает ведение определенного учета в компании, а также оформление целого ряда документов в соответствии с законодательством для подтверждения наличия оснований для применения льготы.
Например, среди таких подтверждающих мер необходимо отметить трудовые контракты с работниками с четким разделением вознаграждения за создание ОИС от иных оплат, системы учета произведений, созданных работниками/подрядчиками, документации, опосредующей передачу ОИС от работников/подрядчиков нанимателю/заказчику и иных документов и информации.

Для успешного прохождения контроля налоговыми органами стоит проверить насколько Ваша система выплаты авторских вознаграждений работникам/подрядчикам соответствует требованиям законодательства для применения преференций.

А в случае неприменения указанной системы преференций компаниями, осуществляющими инновационную деятельность, стоит задуматься о ее применении, так как указанная преференция, предусмотрена законодательством и позволяет существенно снизить расходы на проведение научной и инновационной деятельности компаний.

Консультируем по вопросам применения налоговой льготы в 50% снижения затрат на оплату труда инновационных работников/подрядчиков, а также проверяем наличие документальных подтверждений для использования льготы.

Разъяснения предоставлены партнером и руководителем налоговой практики ALG Legal – Лидией Рожковой.

Если у вас остались вопросы – напишите нам!