В июле 2024 стало известно, что Министерство труда Польши готовит изменения в законодательство, которые могут вызвать необходимость части подрядчиков осуществить переход с договора BtoB (B2B) на трудовой договор.

В декабре 2023 года Совет ЕС и Европейский парламент достигли первоначального соглашения по новой директиве о формах занятости. Осенью 2024 года директива об улучшении условий труда на онлайн-платформах должна быть окончательно утверждена.

Навигация по статье (кликабельно):

1. Какой договор BtoB может быть рассмотрен как трудовой?
2. Каковы негативные последствия признания договора BtoB трудовым?
3. Перспективы использования договора BtoB в будущем.

У стран ЕС будет 2 года, чтобы адаптировать к ней свои законы. Новый закон ЕС обяжет государства-члены ввести эффективные процедуры для проверки и обеспечения правильного определения статуса занятости людей, выполняющих работу через онлайн-платформы.

Хотя новые правила и будут обязательными для государств-членов, они оставляют им свободу выбора формы и способов реализации директивы. Пока ведется дискуссия относительно положений директивы, в том числе относительно правил применения презумпции существования трудовых отношений.

Министерство труда Польши предполагает взвешенный подход к указанным вопросам, указывая нелогичным автоматический перевод договора BtoB в трудовой. Имеется информация, что Государственная инспекция труда получит новые полномочия:

• Инспекторы смогут выдавать предписание об изменении формы договора на трудовой договор, если обнаружат, что существующий договор (гражданско-правовой или B2B) является неправомерным.

Сегодня этим занимаются суды общей юрисдикции.

Однако необходимо отметить, что пока не принят окончательный текст директивы, также не появилось еще даже проекта изменений в польское законодательство относительно указанных выше вопросов. По срокам это скорее всего может быть либо начало, либо середина 2025 года.

С нашей точки зрения должны быть выработаны четкие критерии и признаки, которые могут указывать на то, что договор BtoB на самом деле может рассматриваться как трудовой договор.

Какой договор BtoB может быть рассмотрен как трудовой?

До настоящего момента в судебной практике основные отличия договора BtoB от трудового договора (umowa o pracę) содержались в Решении Высшего суда (Wyrok Sądu Najwyższego) (II PK 189/14) от 24.06.2023.

В частности там было указано, что на наличие трудовых отношений вместо гражданских по договору BtoB могут указывать следующие признаки:

• установленный строгий рабочий день и возможность контроля его выполнения со стороны нанимателя-заказчика;
• определение нанимателем-заказчиком порядка, средств и методов выполнения работ/оказания услуг, в том числе места оказания услуг;
• зависимость и подчиненность подрядчика нанимателю-заказчику, постоянный контроль над выполнением подрядчиком работ.

Кроме того можно определить следующие рискованные положения договоров BtoB, которые могут повлиять на переквалификацию их в трудовые договора:

• положения, которые определяют условия схожие с трудовыми правоотношениями (испытательный срок, отпуск, что JDG должен быть на связи и работать в определенное время);
• особые условия расторжения, схожие с трудовыми отношениями;
• прохождение каких-то освидетельствований квалификации и тому подобное.

Легко оспорить договор BtoB, если JDG имеет одного клиента и выставляет 1 фактуру в месяц. JDG для ведения предпринимательской деятельности должен быть независимым и самостоятельно нести все риски осуществления деятельности.

В настоящее время также часто возникают ситуации, когда органы ZUS могут оспаривать договора BtoB и рассматривать их как трудовые договора. При разборе указанных дел изучаются материалы и опрашиваются свидетели.

Каковы негативные последствия признания договора BtoB трудовым?

Могут быть взысканы взносы ZUS, а также налог PIT по прогрессивной шкале за весь период сотрудничества с подрядчиком JDG (12% до суммы в 120 000 злотых и 32% - на сумму, превышающую).

Нанимателя могут попросить выплатить подрядчику, признанному работником, отпускные за весь период сотрудничества.

Также наниматель может потерять право на вычет VAT по входному налогу, вытекающему из фактур, выставленных бывшим работником, что повлечет за собой обязанность внести соответствующие корректировки в декларации и доплатить налог.

Перспективы использования договора BtoB

Согласно данных EY & GIGLIKE: GIGbarometr 2024. Barometr elastyczności rynku pracy в 2024 году растет количество контрактов BtoB (57% против. 46% w 2023 r.).

Такой интерес будет продолжать расти, в том числе с учетом объявленой политики на полное налогообложение договоров с физическими лицами (umowa zlecenia, umowa o dzielo).

Однако сейчас мы наблюдаем и повышенное внимание налоговых органов контрактам между бизнесами (B2B). Налоговые органы в своих заключениях ссылаются на общую оговорку против уклонения от уплаты налогов (GAAR), которая позволяет им оспаривать договоренности, основной целью которых является искусственное получение налогового преимущества.

Важно отметить, что с 2019 года положение GAAR может быть применено и к плательщикам PIT, а отсутствие обязанности по сбору авансовых платежей может быть расценено как незаконное налоговое преимущество плательщика.
Однако все указанные риски не означают, что использовать схему BtoB станет невозможно.

Использование договоров BtoB может быть полезно с точки зрения возможности привлечения IT-специалистов в страну. Поэтому мы считаем, что указанная возможность не будет полностью закрыта. Тем более что мировой тренд использования труда IT-специалистов как раз и определяет использование независимых подрядчиков для выполнения отдельных задач компании.

Вопрос в том, чтобы грамотно организовать работу с подрядчиками и показать тем же налоговым органам, что при взаимодействии с подрядчиками по договорам BtoB основной целью не является налоговое преимущество, а имеется еще огромное количество причин, по которым для ведения Вашего бизнеса Вам необходимо привлекать независимых подрядчиков по договорам BtoB.

Для организации работы с JDG компаниям необходимо:

• разработать последовательное бизнес-основание необходимости работы с независимыми подрядчиками;
• правильно оформлять документы по работе с независимыми подрядчиками;
• своевременно проверять правильность ведения дел по указанным вопросам, обучать руководителей правильной работе с независимыми подрядчиками.

Вы можете обратить ALG Legal по вопросам организации юридически правильной системы взаимодействия с вашими подрядчиками JDG.