Так как клиент является налоговым резидентом Испании, то дивиденды подлежат обложению подоходным налогом (IRPF, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Дивиденды входят в базу сбережений, для которой установлена прогрессивная шкала налогообложения: от 19 до 30%.
Чем больше доход, тем выше ставка на сумму превышения.

Для примера была проанализирована сумма дивидендов в 1 000 000 евро, которая выплачивалась разово и в несколько этапов. Наглядно это может выглядеть следующим образом:

Расчет приведен для иллюстрации влияния распределения дивидендов между налоговыми периодами. Фактическая налоговая нагрузка зависит от обстоятельств конкретного налогоплательщика и момента возникновения налогового обязательства.

1. Выплата дивидендов.
Команда ALG Legal проанализировала корпоративную структуру, уставные документы и порядок выплаты дивидендов в компании Клиента, возможность разделения выплаты дивидендов на несколько периодов.
Возможность снизить налоговую нагрузку за счет распределения дивидендов в разные налоговые периоды зависит не только от графика платежей, но и от порядка корпоративного распределения прибыли.

Важно! Для целей испанского IRPF необходимо определить, когда доход становится подлежащим получению с учетом решения о распределении дивидендов и установленных сроков выплаты.

Если право на получение всей суммы возникает в одном налоговом периоде, последующая выплата частями сама по себе не гарантирует распределения налоговой нагрузки между несколькими годами.

2. Испанский холдинг.
Иным вариантом было создание промежуточной компании – холдинга, который бы владел долей вместо физического лица. С одной стороны, для корпоративных дивидендов может использоваться льгота 95% освобождения от налога. С другой стороны, это формирует два самостоятельных риска: получение дивидендов из холдинга и передача доли в компании холдинга.
При использовании холдинговой структуры необходимо оценить ее экономическое обоснование, в том числе деловые цели передачи долей, движение полученных средств и дальнейшее использование прибыли. Само по себе создание холдинга не гарантирует применения налоговых льгот: последствия зависят от фактических обстоятельств и выполнения предусмотренных законодательством условий. Само по себе создание холдинга не гарантирует применения налоговой льготы.
Это подтверждается решением TEAC от 8 мая 2026 года по статье 89.2 LIS.

3. Переезд на Кипр для получения дивидендов
В связи с наличием недвижимости на Кипре клиент также рассматривал возможность переезда на Кипр. При условии приобретения налогового резидентства Кипра и соблюдения требований к статусу non-dom клиент мог бы воспользоваться освобождением от Special Defence Contribution (SDC) в отношении дивидендов.
При этом необходимо учитывать и другие платежи. В частности, к дивидендному доходу налогового резидента Кипра может применяться взнос в систему здравоохранения GHS (GESY) по ставке 2,65% в пределах установленной годовой базы. Кроме того, следует отдельно проверить наличие налога у источника в государстве регистрации выплачивающей дивиденды компании и возможность применения соглашения об избежании двойного налогообложения.

Важно! При планировании переезда необходимо отдельно оценить последствия прекращения налогового резидентства Испании и приобретения налогового резидентства Кипра. Для этого учитываются фактическое пребывание, жилье и экономические интересы. Если оба государства признают клиента своим налоговым резидентом, вопрос разрешается с учетом критериев Соглашения об избежании двойного налогообложения между Испанией и Кипром.

4. Семейный фонд
Команда ALG Legal экономически оценила факт создания семейного фонда, которому впоследствии планировалось передать всю недвижимость Клиента, а дивиденды заменить на арендные платежи. Однако на практике такая схема вызвала несколько вопросов:
- сумма арендных платежей не сопоставима по размерам с суммой дивидендов;
- возникают дополнительные налоговые риски в связи с испанскими правилами квалификации иностранных структур и CFC;
- возникает риск налогообложения в нескольких государствах в связи с нахождением объектов недвижимости и семейного фонда в разных юрисдикциях.

Важно! Создание семейного фонда само по себе не гарантирует снижения налоговой нагрузки или переноса момента налогообложения на более поздний период.

Международное налоговое планирование начинается не с поиска низконалоговой юрисдикции, а с анализа миграционного положения владельца бизнеса и всей структуры владения активами. Налоговое резидентство физического лица, момент возникновения права на получение дивидендов, налоги у источника выплаты, возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения и экономическое обоснование корпоративной структуры - факторы, которые необходимо оценивать в совокупности.
Как показывает практика ALG Legal, создание холдинга, изменение порядка выплаты дивидендов или переезд в другую страну не гарантируют снижения налоговой нагрузки. Эффективное решение должно учитывать не только предполагаемую налоговую экономию, но и расходы на реализацию структуры, сопутствующие налоговые риски и реальные планы владельца бизнеса.