Минимальный налог на доходы для компаний с 1 января 2024 года

С 1 января 2024 года вступают в силу требования налогового законодательства относительно уплаты минимального налога на доходы (CIT).

Данные положения вновь начинают действовать после двухлетнего моратория, вызванного эпидемией COVID-19. Указанные законодательные требования направлены на предотвращение злоупотреблений в сфере определения доходов и расходов компаний.

По мнению законодателя, если бизнес постоянно показывает убытки или низкую нерыночную рентабельность, то в этом случае имеет место неправомерная налоговая оптимизация. В этом случае налог на доходы (CIT) все равно придется оплатить.

Минимальный налог на доходы будет применяться к налогоплательщикам, которые либо получают убыток в течение налогового года, либо имеют низкий коэффициент рентабельности, т.е. не более 2% (определяется как доля прибыли в операционной выручке).

Исключения из этой ситуации будут составлять компании:

• новые, только что созданные компании;

• налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства, ликвидации или реструктуризации;

• налогоплательщики, чья выручка не менее чем на 30% ниже, чем в предыдущие налоговые годы;

• налогоплательщики, которые, несмотря на убыток в текущем налоговом году, показали достаточную рентабельность в предыдущие налоговые годы;

• налогоплательщики, имеющие необходимую рентабельность на уровне своей рыночной группы;

• малые налогоплательщики (налогоплательщики, годовая выручка которых не превышает 2 млн. злотых) и некоторые другие.

Как определить величину налога?

Величина минимального налога на доходы будет определяться как 10% от налоговой базы, которая может быть определена по выбору налогоплательщика – двумя способами:

1. базовый метод: 1,5% от суммы:

1.1. выручки от источников дохода, отличных от прироста капитала (от обычной деятельности);

1.2. величины, определяемой по специальным формулам, пассивных расходов, понесенных, как правило, в пользу связанных сторон.

2. упрощенный метод: 3% от суммы выручки от источников доходов, отличных от прироста капитала (обычной деятельности).

При этом из налоговой базы, рассчитанной таким образом, налогоплательщики могут производить вычеты, в принципе идентичные тем, которые применяются к налогу CIT, рассчитанному по общим правилам.

Налогоплательщики, уплатившие минимальный налог на доходы в данном налоговом году, в течение 3 последовательных налоговых лет будут иметь право на вычет суммы уплаченного минимального налога на доходы из суммы налога, исчисленного в соответствии с общими правилами.

Однако содержание положений, которые вновь вступят в силу с 1 января 2024 года, вызывает много вопросов из-за высокой степени сложности регулирования, основанного на множестве предпосылок, исключений и механизмов расчета налогового обязательства.

Необходимо иметь в виду, что если по итогам года (не 2023, а начиная с 2024 финансового года) Ваша компания показывает убытки или низкий уровень рентабельности, необходимо быть готовым к тому, что придется оплатить дополнительный минимальный налог на доходы.

Рекомендуем избегать подобных ситуаций.

Юристы ALG Legal предоставляют консультации по налоговым вопросам вашего бизнеса и услуги по подготовке проектов документов.

Опытные юристы помогут вашей компании разработать эффективные налоговые стратегии, соответствующие сложным изменениям в регулировании, и обеспечат полное соблюдение законных возможностей и исключений, минимизируя налоговые обязательства.

Разъяснения предоставлены партнером и руководителем налоговой практики ALG Legal – Лидией Рожковой.

Если у вас остались вопросы – напишите нам!