В современном мире главными конкурентными преимуществами являются постоянное развитие, инновационность, открытость новому и способность быстро приспосабливаться к изменяющимся обстоятельствам на рынках.

В этом свете особенно важно для государств поддерживать развитие у себя инновационного сектора, который занимается научными исследованиями и созданием новых высокотехнологичных продуктов. Польша не является исключением и предлагает широкий спектр различных способов оптимизации работы инновационных компаний.

В этой статье мы расскажем какие налоговые ульги (ulgi) можно использовать в Польше при ведении научно-исследовательской деятельности, к которой относится в том числе и создание программного обеспечения.


Особенности научно-исследовательской деятельности и ее правовое регулирование

Для того чтобы определить, ведет ли ваша компания или вы как индивидуальный предприниматель (JDG) научно-исследовательскую деятельность, необходимо понимать, что это такое.

Так в соответствии со статьей 4a Закона о CIT (аналогичное определение содержится в Законе о PIT) научно-исследовательская деятельность определяется как творческая деятельность, включающая научные исследования или разработки, проводимые на систематической основе с целью увеличения запаса знаний и создания новых способов применения указанных знаний.

При определении научных исследований и разработок Закон о CIT ссылается на Закон от 20 июля 2018 года О высшем образовании и науке (статья 4(2,3)).

В вышеупомянутой статье определено:
«Научные исследования - это деятельность, включающая:

1. фундаментальные исследования, под которыми понимается эмпирическая или теоретическая работа, направленная в первую очередь на получение новых знаний об основах явлений и наблюдаемых фактов без цели их непосредственного коммерческого применения;

2. прикладные исследования, под которыми понимается работа, направленная на приобретение новых знаний и навыков, направленных на разработку новых продуктов, процессов или услуг или внесение в них существенных улучшений.

3. Разработки - это деятельность, включающая приобретение, комбинирование, формирование и использование имеющихся в настоящее время знаний и навыков, в том числе средств ИТ или программного обеспечения, для планирования производства, проектирования и создания измененных, улучшенных или новых продуктов, процессов или услуг, исключая деятельность, связанную с рутинными и периодическими изменениями в них, если такие изменения носят характер улучшений».


Виды налоговых льгот для научно-исследовательской деятельности в Польше

В Польше инновационные компании могут использовать налоговые льготы:

1. Ulga B+R

Позволяет вычесть из налоговой базы все расходы, которые строго связаны с научно-исследовательской деятельностью.

Льгота доступна всем предпринимателям, осуществляющим деятельность в области НИОКР, и позволяет вычесть из налогооблагаемой базы расходы:

• 200% расходов на персонал (сотрудников, занятых в проектах НИОКР),
• 100 % других приемлемых расходов.

2. Innovation Box или IP Box

Был введен в Польше в действие с 1 января 2019 года. Налоговая преференция в виде льготы IP Box дает право на льготную ставку налога CIT для компаний и PIT для JDG в размере 5% на доход, полученный от квалифицированных прав интеллектуальной собственности.

К таким правам относятся, в частности, патенты и компьютерные программы, защищенные авторским правом.

3. Ulga na prototyp

Позволяет вычесть из налогооблагаемой базы 30% от расходов, связанных с запуском нового продукта или пробным производством. Эта льгота вступила в силу с 1 января 2022 года.

4. Ulga na innowacyjnych pracowników

Ее принципы основаны на том, что компания, уплачивающая PIT за работников, может не перечислять авансовые платежи в налоговые органы.

Это происходит в том случае, если его работник посвящает не менее 50 % своего рабочего времени выполнению задач в области научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы (НИОКР). Также указанная налоговая льгота позволяет снижать налогооблагаемый доход работника на 50%.


Какие еще есть льготы в Польше?

Среди иных бонусов, которые могут использовать инновационные компании в EC – возможность получения дотаций от Европейского союза.

Фонды ЕС - это инструмент, с помощью которого инвесторы могут получить безвозвратные субсидии, в частности, на НИОКР.

Некоторые из них могут быть использованы, например, для продвижения социальных инноваций, создания прототипов или налаживания международного сотрудничества. На них могут претендовать как компании из сектора малого и среднего бизнеса, так и крупные глобальные корпорации.