©2024 ALG Legal
Изменения в законодательстве Польши 2025: все, что важно знать бизнесу
— часть 3/3
Legal services for your business in Poland
07.01.2025
Автор: юристы ALG Legal
Автор: юристы ALG Legal
Вслед за новогодними поздравлениями с 2025 годом приходят и значительные изменения в польское законодательство. Новые правила, которые затронут все сферы бизнеса — от трудового права до налогообложения и процедур легализации.
Какие изменения вступают в силу уже с января? Что важно учесть работодателям, предпринимателям и сотрудникам?
Юристы компании ALG Legal подготовили серию из трёх статей, чтобы помочь адаптироваться к ключевым нововведениям в 2025 году: (кликабельно)
1. Трудовое законодательство (часть 1/3):
Подробнее читать в первой части статьи по ссылке.
2. Легализация в Польше (часть 2/3):
Подробнее читать во второй части статьи по ссылке.
3. Налоговое и корпоративное законодательство + бухгалтерия (часть 3/3):
3.1. Минимальный налог для компаний в 2025 году
3.2. Кассовый PIT для JDG
3.3. Каникулы по взносам на социальное страхование в 2024 и 2025 годах
3.4. Взнос на здравоохранение в 2025 и 2026 годах
3.5. Введение обязательной отчетности JPK_CIT
3.6. Национальная система электронных счетов-фактур (KSeF)
Подробнее читать в первой части статьи по ссылке.
2. Легализация в Польше (часть 2/3):
Подробнее читать во второй части статьи по ссылке.
3. Налоговое и корпоративное законодательство + бухгалтерия (часть 3/3):
3.1. Минимальный налог для компаний в 2025 году
3.2. Кассовый PIT для JDG
3.3. Каникулы по взносам на социальное страхование в 2024 и 2025 годах
3.4. Взнос на здравоохранение в 2025 и 2026 годах
3.5. Введение обязательной отчетности JPK_CIT
3.6. Национальная система электронных счетов-фактур (KSeF)
3
3. Изменения в 2025 году в налоговой и корпоративной сфере в Польше + бухгалтерия
3.1. Минимальный налог для компаний в 2025 году
В этом году компании впервые заплатят минимальный налог за 2024 г.
Минимальный налог будем применяться к компаниям, которые понесли финансовый убыток или имеют рентабельность менее 2 %. При определении рентабельности либо расчете финансового убытка можно будет исключить ряд расходов, наиболее значимыми из которых являются амортизация основных средств, расходы на лизинг, расходы на рост энергопотребления и 20 % затрат на заработную плату сотрудников.
Следует подчеркнуть, что закон предусматривает широкий перечень освобождений от минимального налога. Так данный налог уплачивать не будут:
Срок уплаты налога совпадает со сроком уплаты классического CIT. Минимальный налог можно будет уменьшить на сумму CIT, причитающуюся к уплате в данном году.
Не оплаченный налог можно будет погасить в последующие 3 года. Ставка налога составит 10% от базы, которая определяется как сумма 1,5% выручки и некоторых расходов. Также налогоплательщик может выбрать упрощенную форму расчета налога, и, в таком случае, платить налог в размере 3% от выручки.
3.1. Минимальный налог для компаний в 2025 году
В этом году компании впервые заплатят минимальный налог за 2024 г.
Минимальный налог будем применяться к компаниям, которые понесли финансовый убыток или имеют рентабельность менее 2 %. При определении рентабельности либо расчете финансового убытка можно будет исключить ряд расходов, наиболее значимыми из которых являются амортизация основных средств, расходы на лизинг, расходы на рост энергопотребления и 20 % затрат на заработную плату сотрудников.
Следует подчеркнуть, что закон предусматривает широкий перечень освобождений от минимального налога. Так данный налог уплачивать не будут:
- малые плательщики CIT;
- начинающие компании в первые три года деятельности;
- компании, зафиксировавшие падение выручки не менее чем на 30%;
- компании, принадлежащие исключительно физическим лицам;
- банки, больницы, муниципальные компании и т. д.
Срок уплаты налога совпадает со сроком уплаты классического CIT. Минимальный налог можно будет уменьшить на сумму CIT, причитающуюся к уплате в данном году.
Не оплаченный налог можно будет погасить в последующие 3 года. Ставка налога составит 10% от базы, которая определяется как сумма 1,5% выручки и некоторых расходов. Также налогоплательщик может выбрать упрощенную форму расчета налога, и, в таком случае, платить налог в размере 3% от выручки.
Lidziya Razhkova
Partner ALG Legal, Head of Corporate and Tax Practice
Partner ALG Legal, Head of Corporate and Tax Practice
3.2. Кассовый PIT для JDG
С января 2025 года индивидуальные предприниматели (JDG) с выручкой до 1 млн злотых в год получат возможность применения кассового PIT. Принятие решения о его применении будет добровольным.
Кассовый PIT означает возможность признания выручки и, соответственно, уплаты подоходного налога только при фактическом получении оплаты по фактуре полностью или частично, в том числе в случае получения аванса, предоплаты или рассрочки.
При этом методе расходы также признаются по кассовому методу, то есть они должны быть фактически понесены (оплачены), чтобы быть включенными в бухгалтерские записи за период. Исключение составляют расходы на основные средства (środki trwałe), которые не облагаются PIT, в том числе в части выручки от их продажи.
Наиболее поздним возможным моментом признания выручки является истечение срока в 2 года от момента выставления фактуры. Это означает, что даже при отсутствии получения оплаты после 2 лет возникнет доход, а следовательно и налог к уплате, если фактура не была аннулирована.
Для применения кассового PIT необходимо подать уведомление в соответствующий орган налоговой службы. При выборе кассового PIT, данная методика должна использоваться на протяжении всего налогового года.
Предприниматель должен будет вести учет с указанием даты и номера фактуры, а также суммы и даты оплаты. Это возлагает на предпринимателя обязанность проверять банковский счет и внимательно следить за тем, когда контрагент произвел оплату.
С января 2025 года индивидуальные предприниматели (JDG) с выручкой до 1 млн злотых в год получат возможность применения кассового PIT. Принятие решения о его применении будет добровольным.
Кассовый PIT означает возможность признания выручки и, соответственно, уплаты подоходного налога только при фактическом получении оплаты по фактуре полностью или частично, в том числе в случае получения аванса, предоплаты или рассрочки.
При этом методе расходы также признаются по кассовому методу, то есть они должны быть фактически понесены (оплачены), чтобы быть включенными в бухгалтерские записи за период. Исключение составляют расходы на основные средства (środki trwałe), которые не облагаются PIT, в том числе в части выручки от их продажи.
Наиболее поздним возможным моментом признания выручки является истечение срока в 2 года от момента выставления фактуры. Это означает, что даже при отсутствии получения оплаты после 2 лет возникнет доход, а следовательно и налог к уплате, если фактура не была аннулирована.
Для применения кассового PIT необходимо подать уведомление в соответствующий орган налоговой службы. При выборе кассового PIT, данная методика должна использоваться на протяжении всего налогового года.
Предприниматель должен будет вести учет с указанием даты и номера фактуры, а также суммы и даты оплаты. Это возлагает на предпринимателя обязанность проверять банковский счет и внимательно следить за тем, когда контрагент произвел оплату.
3.3. Каникулы по взносам на социальное страхование в 2024 и 2025 годах
С 1 ноября 2024 года предприниматели (JDG) могут раз в год подать заявление на освобождение от уплаты взносов в ZUS.
Каникулы заключаются в возможности не уплачивать взносов на социальное страхование один раз в году.
Для подачи заявления необходимо учитывать несколько условий:
Кто может подать заявление?
Предприниматели с количеством сотрудников до 10, без задолженностей по ZUS и без деятельности для бывшего работодателя в аналогичной сфере.
Подробнее о том, кто и как может воспользоваться этой льготой, читайте в нашей подробной статье — “Каникулы по взносам ZUS для предпринимателей”
Взносы за предпринимателя выплачиваются в период каникул из государственного бюджета.
С 1 ноября 2024 года предприниматели (JDG) могут раз в год подать заявление на освобождение от уплаты взносов в ZUS.
Каникулы заключаются в возможности не уплачивать взносов на социальное страхование один раз в году.
Для подачи заявления необходимо учитывать несколько условий:
- Заявление подается за месяц до предполагаемого освобождения.
- Каникулы можно использовать только один раз в календарный год.
- Доход JDG не должен превышать 2 млн евро за предыдущий год.
Кто может подать заявление?
Предприниматели с количеством сотрудников до 10, без задолженностей по ZUS и без деятельности для бывшего работодателя в аналогичной сфере.
Подробнее о том, кто и как может воспользоваться этой льготой, читайте в нашей подробной статье — “Каникулы по взносам ZUS для предпринимателей”
Взносы за предпринимателя выплачиваются в период каникул из государственного бюджета.
3.4. Взнос на здравоохранение в 2025 и 2026 годах
В настоящее время в Сейме находятся два законопроекта.
Первый касается изменений, которые вступят в силу с 2025 г. Минимальный медицинский взнос будет снижен и составит 314,96 злотых (9 % от 75 % минимального вознаграждения). Его будут платить предприниматели с доходом не выше минимальной зарплаты.
Для них это означает экономию примерно 105 злотых в месяц.
Да, 1 января 2025 года вступил в силу Закон от 6 декабря 2024 года, вносящий изменения в Закон о
о медицинских услугах, финансируемых из государственных средств. В соответствии с указанным нормативным актом из состава базы для начисления взносов на здравоохранение исключены доходы и расходы, связанные с продажей основных средств.
Второе изменение — исключение из налоговой базы доходов от продажи основных средств (środków trwałych).
Более масштабные изменения готовятся к 2026 г. Изменения коснутся всех предпринимателей, и их масштаб будет зависеть от формы налогообложения.
Повышенный медицинский взнос будет применяться только к лицам, ведущим расчеты в форме ryczałt с ежемесячным доходом, превышающим 50 тысяч злотых.
Взнос на здравоохранение для JDG, рассчитывающихся по налоговой шкале и линейному налогу, будет состоять из двух элементов:
Лица, находящиеся на ryczałt, будут платить единый взнос в размере:
Также будет отменена возможность классифицировать уплаченные взносы на здравоохранение как расходы, принимаемые к вычету (для предпринимателей, рассчитывающихся по линейной ставке в 19%), и как вычеты из дохода (для налогоплательщиков, применяющих ryczałt).
В настоящее время в Сейме находятся два законопроекта.
Первый касается изменений, которые вступят в силу с 2025 г. Минимальный медицинский взнос будет снижен и составит 314,96 злотых (9 % от 75 % минимального вознаграждения). Его будут платить предприниматели с доходом не выше минимальной зарплаты.
Для них это означает экономию примерно 105 злотых в месяц.
Да, 1 января 2025 года вступил в силу Закон от 6 декабря 2024 года, вносящий изменения в Закон о
о медицинских услугах, финансируемых из государственных средств. В соответствии с указанным нормативным актом из состава базы для начисления взносов на здравоохранение исключены доходы и расходы, связанные с продажей основных средств.
Второе изменение — исключение из налоговой базы доходов от продажи основных средств (środków trwałych).
- Примечание: 1 января 2025 года вступил в силу Закон от 6 декабря 2024 года, вносящий изменения в Закон о о медицинских услугах, финансируемых из государственных средств. В соответствии с указанным нормативным актом из состава базы для начисления взносов на здравоохранение исключены доходы и расходы, связанные с продажей основных средств.
Более масштабные изменения готовятся к 2026 г. Изменения коснутся всех предпринимателей, и их масштаб будет зависеть от формы налогообложения.
Повышенный медицинский взнос будет применяться только к лицам, ведущим расчеты в форме ryczałt с ежемесячным доходом, превышающим 50 тысяч злотых.
Взнос на здравоохранение для JDG, рассчитывающихся по налоговой шкале и линейному налогу, будет состоять из двух элементов:
- фиксированной суммы в размере 9% x 75% от минимального вознаграждения;
- кроме того, лица с доходом, превышающим в 1,5 раза размер средней заработной платы в Польше, будут платить еще 4,9% от суммы превышения дохода.
Лица, находящиеся на ryczałt, будут платить единый взнос в размере:
- 9% x 75% от минимальной заработной платы;
- дополнительно лица с доходом, превышающим более чем в 3 раза среднюю заработную плату, будут платить еще 3,5% с превышения дохода над тройным размером средней заработной платы.
Также будет отменена возможность классифицировать уплаченные взносы на здравоохранение как расходы, принимаемые к вычету (для предпринимателей, рассчитывающихся по линейной ставке в 19%), и как вычеты из дохода (для налогоплательщиков, применяющих ryczałt).
3.5. Введение обязательной отчетности JPK_CIT
С 1 января 2025 года вступают в силу положения Закона о CIT, которые обязывают компании вести бухгалтерские книги с использованием компьютерных программ и циклически представлять эти книги без специального запроса компетентному руководителю налоговой службы.
Обязанность будет вводиться поэтапно. Начиная с налогового года, начинающегося после 31 декабря 2024 года, оно коснется крупнейших организаций — компаний с годовой выручкой более 50 млн евро и налоговых капиталовых групп.
Начиная с налогового года, начинающегося после 31 декабря 2025 года, правила также будут распространяться на налогоплательщиков CIT, обязанных к подаче JPK VAT, а годом позже - на других налогоплательщиков CIT.
На практике отчетность будет включать в себя два типа отчетов: JPK_KR_PD, который содержит данные из бухгалтерских книг, дополненные налоговыми элементами, и JPK_ST_KR, который содержит подробные записи об основных средствах и нематериальных активах компании.
Несмотря на то, что впервые JPK_CIT необходимо будет представить в налоговые органы только в 2026 году, финансовые и бухгалтерские системы должны быть адаптированы к требованиям JPK_CIT уже с начала 2025 года.
Это связано с тем, что, как отмечают налогоплательщики, адаптация системы в течение года или после его окончания во многих случаях может оказаться невозможной или повлечь за собой значительные трудности (например, необходимость заполнения определенных данных, которые не были собраны в течение года). Поэтому подготовка к внедрению JPK_CIT требует вдумчивого анализа и реорганизации существующих процессов учета.
С 1 января 2025 года вступают в силу положения Закона о CIT, которые обязывают компании вести бухгалтерские книги с использованием компьютерных программ и циклически представлять эти книги без специального запроса компетентному руководителю налоговой службы.
Обязанность будет вводиться поэтапно. Начиная с налогового года, начинающегося после 31 декабря 2024 года, оно коснется крупнейших организаций — компаний с годовой выручкой более 50 млн евро и налоговых капиталовых групп.
Начиная с налогового года, начинающегося после 31 декабря 2025 года, правила также будут распространяться на налогоплательщиков CIT, обязанных к подаче JPK VAT, а годом позже - на других налогоплательщиков CIT.
На практике отчетность будет включать в себя два типа отчетов: JPK_KR_PD, который содержит данные из бухгалтерских книг, дополненные налоговыми элементами, и JPK_ST_KR, который содержит подробные записи об основных средствах и нематериальных активах компании.
Несмотря на то, что впервые JPK_CIT необходимо будет представить в налоговые органы только в 2026 году, финансовые и бухгалтерские системы должны быть адаптированы к требованиям JPK_CIT уже с начала 2025 года.
Это связано с тем, что, как отмечают налогоплательщики, адаптация системы в течение года или после его окончания во многих случаях может оказаться невозможной или повлечь за собой значительные трудности (например, необходимость заполнения определенных данных, которые не были собраны в течение года). Поэтому подготовка к внедрению JPK_CIT требует вдумчивого анализа и реорганизации существующих процессов учета.
3.6. Национальная система электронных счетов-фактур (KSeF)
5 ноября 2024 года Министерство финансов опубликовало новый законопроект об обязательном выставлении счетов-фактур в Национальной системе электронного документооборота (KSeF).
Ожидалось, что он будет принят правительством до конца 2024 года. Публичные консультации завершились в 2024. Министерство предложило решения для упрощения внедрения и использования KSeF в течение первого периода работы системы.
KSeF станет обязательной для всех налогоплательщиков (для действующих налогоплательщиков и налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС), в следующие этапы:
В то же время до конца 2026 года все налогоплательщики смогут использовать так называемый автономный режим, а штрафные санкции за несоблюдение обязательств по KSeF вступят в силу только в августе 2026 года.
Среди наиболее значимых изменений, изложенных в проекте, — возможность добровольно загружать в KSeF счета-фактуры потребителей и добавлять к ним приложения.
5 ноября 2024 года Министерство финансов опубликовало новый законопроект об обязательном выставлении счетов-фактур в Национальной системе электронного документооборота (KSeF).
Ожидалось, что он будет принят правительством до конца 2024 года. Публичные консультации завершились в 2024. Министерство предложило решения для упрощения внедрения и использования KSeF в течение первого периода работы системы.
KSeF станет обязательной для всех налогоплательщиков (для действующих налогоплательщиков и налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС), в следующие этапы:
- с 1 февраля 2026 года для предпринимателей с объемом продаж за 2025 год свыше 200 млн. злотых,
- с 1 апреля 2026 года для остальных предпринимателей.
В то же время до конца 2026 года все налогоплательщики смогут использовать так называемый автономный режим, а штрафные санкции за несоблюдение обязательств по KSeF вступят в силу только в августе 2026 года.
Среди наиболее значимых изменений, изложенных в проекте, — возможность добровольно загружать в KSeF счета-фактуры потребителей и добавлять к ним приложения.
Чем мы можем Вам помочь?
Если у Вас есть конкретный кейс для рассмотрения – вы можете связаться с нами посредством telegram или оставив заявку на сайте. Мы изучим Вашу ситуацию и поможем найти лучший вариант решения.
Компания ALG Legal предоставляет юридические услуги по вопросам легализации, трудовового, корпоративного права и налогового права в Польше в форме:
Будем рады нашему сотрудничеству !
Компания ALG Legal предоставляет юридические услуги по вопросам легализации, трудовового, корпоративного права и налогового права в Польше в форме:
- Консультаций: квалифицированная консультация юриста по интересующему вопросу с полной проработкой и четким ответом.
- Оформления документов: подготовим для вас полный пакет необходимых документов.
- Сопровождения процесса: качественное сопровождение вашего дела юристом на каждом этапе.
Будем рады нашему сотрудничеству !
Контакты
info@algl.legal
+48 572 444 202
Подписывайтесь на наш канал в Telegram!
Здесь вы найдете много полезной информации о юридических и налоговых аспектах ведения бизнеса в Польше
