Основная налоговая идея fundacji rodzinnej состоит в том, что налог во многих случаях откладывается до момента выплаты денег семье.
Если fundacja действует в пределах разрешенной законом деятельности, то, как правило налоги такие:

• дивиденды от sp. z o.o. - 0% CIT на уровне fundacji;
• доход от обычной аренды - 0% CIT;
• проценты по банковским депозитам - 0% CIT;
• доходы от акций, облигаций, ценных бумаг и большинства ETF - 0% CIT;
• продажа недвижимости - обычно 0% CIT, если недвижимость не была приобретена исключительно с целью дальнейшей перепродажи;
• реинвестирование полученной прибыли внутри fundacji дополнительного налога обычно не вызывает.

При оценке налогов нужно разделять налог самой fundacji и налог бенефициара-физического лица.
Когда fundacja выплачивает бенефициару деньги или предоставляет ему другое имущественное предоставление, fundacja уплачивает 15% CIT от стоимости такого предоставления. Этот налог платится из имущества fundacji и не уменьшает сам размер представления.
Деятельность, выходящая за разрешенный законом перечень, облагается штрафным налогом в 25% CIT. Кроме того, существуют специальные правила для ukrytych zysków, аренды имущества связанным лицам для их бизнеса и налога от некоторых коммерческих зданий.

Любое предоставление бенефициару - деньги, оплата учёбы или лечения, квартира или машина в пользование, является выплатой (świadczenie). С каждой выплаты фонд платит 15% CIT до 20-го числа месяца следующего за месяцем выплаты.
Налог самого бенефициара зависит от его родства с фундатором (основателем фонда).



Некоторые особенности:

• Если квартира или машина фонда используется семьей - это выплата в размере рыночной арендной платы. Если её не оформить как świadczenie по статуту, налоговая может признать ее её скрытой прибылью (ukryte zyski). Ставка налога та же, но могут добавиться штрафы и пени от налоговой.
• Займ бенефициару разрешён и не облагается налогом, если он заключён на рыночных условиях и реально возвращается. Некоторые случаи требуют отдельного налогового анализа: в частности, заем на срок не менее 10 лет и определенные невозвращенные в срок суммы признаются скрытой прибылью и облагаются 15% CIT
• Если beneficjent является налоговым резидентом другой страны, польское освобождение от PIT не означает автоматически отсутствия налога. Налогообложение необходимо отдельно проверить по законодательству государства его резидентства и применимому соглашению об избежании двойного налогообложения.

Фонд выполняет роль пассивного собственника и инвестора, а не предпринимателя, поэтому перечень разрешённой деятельности закрытый (art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej).
Можно:

• продавать имущество, если оно не куплено исключительно для перепродажи;
• сдавать имущество в аренду;
• участвовать в компаниях и инвестиционных фондах в Польше и за рубежом;
• покупать и продавать ценные бумаги и производные инструменты;
• давать займы своим компаниям и бенефициарам.

Нельзя (25% CIT):

• перепродавать недвижимость («купил — отремонтировал — продал»),
• оказывать услуги (консалтинг, IT, краткосрочная аренда с гостиничным сервисом), торговать криптовалютой, напрямую вести торговлю или производство.

Внесение имущества в фонд налогово нейтрально. Фундатор не платит PIT, фонд не платит CIT, налог на гражданско-правовые действия (PCC) и налог на дарение не возникают.
Лучшие активы для внесения в фонд: доли и акции операционных компаний (приносят дивиденды без налога на уровне фонда), инвестиционная недвижимость, деньги, ценные бумаги, иностранные активы (после проверки местного права).
VAT необходимо дополнительно проанализировать: если недвижимость использовалась в хозяйственной деятельности и по ней вычитался НДС, её безвозмездная передача может потребовать начисления НДС или корректировки вычета.
Для внесения в фонд совместного имущества супругов нужно согласие второго супруга. Вопрос, делать ли обоих супругов фундаторами, необходимо просчитать заранее, поскольку это влияет не только на контроль над fundacją, но и на пропорции налогового освобождения при будущих выплатах бенефициентам. При внесении имущества, находящегося в ипотеке или залоге: нужно согласие банка, а обременение переходит вместе с имуществом.

Такое использование возможно, это законная и одна из самых востребованных моделей сейчас. Но она работает только при правильном оформлении и сроках и если у структуры есть реальная цель помимо экономии налога. И сегодня это одна из наиболее чувствительных с точки зрения контроля налоговых органов и GAAR областей применения fundacji rodzinnej
Как это работает: вы вносите доли, фонд продаёт компанию, доход фонда освобождён от налога, деньги реинвестируются. Налог платится только с той части, которую получает семья.
Пример: прибыль от продажи компании 10 млн zł. Если компанию продаёт физлицо, оно платит 19% PIT и 4% солидарного сбора (danina solidarnościowa) с дохода свыше 1 млн zł, то есть ≈2,26 млн zł налога сразу. Через фонд в момент сделки налог не возникает, 15% платятся только при выплатах семье.
Необходима проверка схемы на GAAR (общая норма против уклонения от налогов, имеется в виду, если единственной целью сделки было уменьшение налога). Если доли внесены за несколько недель до договора с покупателем, а выручка сразу выплачивается семье, налоговая может признать схему искусственной. Тогда налог могут пересчитать и добавить еще штрафы и пени. Если KIS видит риск применения GAAR, в индивидуальной интерпретации она, как правило, отказывает. Защитить заранее может только защитное заключение главы KAS (opinia zabezpieczająca).

Да, от будущих рисков, если имущество внесено заранее и без цели уйти от кредиторов. Фундатор не отвечает по долгам фонда, а фонд, как правило, не отвечает по новым долгам фундатора.
Старые долги. По обязательствам фундатора, возникшим до учреждения фонда, включая налоговые, фонд отвечает солидарно в пределах стоимости внесённого имущества.
Алименты. По просроченным на момент создания фонда алиментам фонд отвечает вместе с фундатором, по возможным в будущем - если с фундатора взыскать не удалось.
Фонд не отвечает за личную ответственность члена правления sp. z o.o. и поручительства фундатора. Имущество, переданное фонду заблаговременно и без признаков вывода от кредиторов, по таким долгам не отвечает.
При разводе. Имущество фонда не является совместной собственностью супругов и при разводе не делится. Что будет со статусом супруга-бенефициара после развода, нужно заранее прописать в статуте.

Фонд не отменяет обязательную долю наследника (zachowek), но позволяет ею управлять и сохранить компанию в одних руках.

Внесённое в фонд имущество учитывается при расчёте zachowku как дарение, если от внесения до открытия наследства прошло меньше 10 лет. Если наследники не могут выплатить zachowek, требование можно предъявить к фонду.

Выплаты, которые наследник получил из фонда как бенефициар, засчитываются в его zachowek. По заявлению того, кто должен платить, суд может отсрочить выплату, разрешить рассрочку или уменьшить сумму.
Главный инструмент для защиты имущества фонда от обязательной части наследства (zachowku) - это нотариальный договор об отказе от zachowku (zrzeczenie się zachowku) с детьми или супругом в обмен на гарантированный статус бенефициара фонда.

Контроль над фондом даёт устав, а не право собственности. Основатель может управлять фондом при жизни и заранее определить, кто будет управлять после него.

Фундатором (основателем) может быть только физическое лицо с полной дееспособностью. Гражданство и налоговое резидентство значения не имеют. Фундаторов может быть несколько, например супруги. У фонда, созданного завещанием, фундатор только один.

Бенефициарами могут быть физические лица (сам фундатор, несовершеннолетние, дети от разных браков, партнёр без брака) и некоммерческие организации.

Фундатор может одновременно быть членом правления и бенефициаром. Устав фонда может оставить за ним право менять устав, назначать и отзывать правление, определять бенефициаров и размер выплат. Эти права личные и не переходят к другим лицам автоматически. Поэтому устав должен заранее определить, кто будет управлять фондом после смерти или утраты дееспособности фундатором.

Органами фонда являются: правление (zarząd) и собрание бенефициаров (zgromadzenie beneficjentów) - это обязательно. Дополнительно должен быть создан Наблюдательный совет, если бенефициаров больше 25. В уставе мы рекомендуем также прописать кворумы (квалифицированное большинство при принятии некоторых решений), право вето, выход из тупиковых ситуаций и основания утраты статуса бенефициара.
Данные фундатора, членов органов фонда и бенефициаров раскрываются в Центральном реестре бенефициарных владельцев (CRBR).

Учредительный фонд (fundusz założycielski) минимум 100 000 zł. Это не расход, а имущество самого фонда. Его можно сформировать не только деньгами, но и долями или недвижимостью. По статистическим данным, 94,5% фондов созданы с минимальной суммой.
Расходы при создании фонда.

• нотариальные и судебные расходы - как правило, несколько тысяч злотых (зависят от стоимости вносимого имущества);
• основные затраты подготовка устава и налоговый анализ.
• расходы на содержание фонда: полная бухгалтерия, годовая финансовая отчётность (её утверждает собрание бенефициаров), налог с выплат по итогам месяца, обновление описи имущества и данных в CRBR.

Регистрация фонда в Окружном суде в Пётркове-Трыбунальском в среднем занимает около 15 месяцев. До момента регистрации действует fundacja rodzinna w organizacji и обладает значительной правоспособностью, однако ее статус и практические возможности не полностью идентичны зарегистрированной fundacji.

Возможные изменения в 2026–2027 годах
В 2026 году правительство Польши представило проект изменений налогообложения fundacji rodzinnej. Среди обсуждаемых изменений: повышение налога при выплатах бенефициарам с 15% до 19%, введение 36-месячного периода владения отдельными активами, а также новые правила по CFC и аренде.