Можно ли признать налоговым расходом в CIT расходы по фактуре вне KSeF

Legal services for your business in Poland

Можно ли признать налоговым расходом в CIT расходы по фактуре вне KSeF

19.05.2026

Автор: Лидия Рожкова

Вышла интерпретация KIS относительно KSeF от 23.03.2026 Sygnatura: 0114-KDIP2-2.4010.33.2026.2.JM.
Это благоприятная для налогоплательщиков интерпретация по KSeF и CIT. Ключевая мысль - сама ошибка поставщика, который выставил фактуру вне KSeF, не должна автоматически забирать право отразить налоговый расход у покупателя.
Можно ли признать налоговым расходом в CIT расходы, подтверждённые фактурами, которые поставщик выставил вне KSeF, хотя должен был выставить их через KSeF.
Ключевая мысль органа: сам факт выставления фактуры вне KSeF - даже “wbrew obowiązkowi”, то есть вопреки обязанности - не лишает покупателя права признать расход налоговым, если расход соответствует общим условиям из art. 15 ust. 1 ustawy o CIT и не подпадает под исключения из art. 16 ust. 1 CIT.

✓ Получить консультацию юриста

1

Суть фактической ситуации

Заявитель - компания/налогоплательщик CIT - предполагал, что будет получать от поставщиков фактуры закупок, которые могут быть выставлены вне KSeF, несмотря на то что поставщик уже обязан пользоваться KSeF. Вопрос касался именно расходов покупателя: можно ли на основании таких фактур признать налоговый расход.
Речь шла о фактурах, которые:

документируют реальные поставки товаров или услуг;
содержат необходимые элементы фактуры;
подтверждают расходы, связанные с бизнесом покупателя;
не относятся к расходам, исключённым из налоговых затрат по art. 16 ust. 1 CI

2

Вопрос к налоговому органу

Можно ли признать в CIT налоговые расходы, если они документированы фактурами закупок, выставленными поставщиком без использования KSeF, хотя поставщик должен был выставить их через KSeF?

✓ Получить консультацию юриста

3

Позиция Dyrektora KIS

Орган указал, что введение KSeF не изменило базовых правил признания расходов в CIT. Для CIT решающим остаётся выполнение условий из art. 15 ust. 1 CIT: расход должен быть понесён с целью получения дохода, сохранения или защиты источника дохода, а также не должен быть исключён из расходов на основании art. 16 ust. 1 CIT.
Само выставление фактуры вне KSeF не является самостоятельным основанием для отказа покупателю в признании расхода.

4

Логика аргументации

KSeF - это форма/канал выставления фактуры, но не самостоятельное условие KUP

Для признания расхода в CIT важны материальные условия:
— реальность операции;
— деловая цель;
— связь с деятельностью;
— окончательный характер расхода;
— отсутствие исключения из art. 16 ust. 1 CIT;
— надлежащее документирование.

Ошибка поставщика не должна автоматически переноситься на покупателя

Если поставщик обязан был выставить фактуру в KSeF, но не сделал этого, это может быть нарушением со стороны поставщика. Однако покупатель не теряет право на KUP только из-за этого факта, если у него есть документ и реальная операция.

Фактура вне KSeF может быть доказательством

Фактура бумажная или электронная, выставленная вне KSeF, может оставаться доказательством хозяйственной операции, если содержит обязательные элементы и соответствует реальному событию.

Практический вывод для бизнеса

Если клиент получил фактуру вне KSeF от поставщика, который уже должен был выставить её через KSeF, бухгалтерия не должна автоматически исключать такой расход из налоговых затрат.
Но нужно проверить:

есть ли реальная поставка товара или услуги;
есть ли договор, заказ, переписка, подтверждение выполнения, оплата;
содержит ли фактура обязательные данные;
расход связан с деятельностью компании;
расход не попадает в art. 16 ust. 1 CIT;
если это инвестиционный расход - правильно ли он капитализируется в стоимости основного средства или WNiP.

✓ Получить консультацию юриста

Чем мы можем Вам помочь?

Наша налоговая практика помогает бизнесу не только решать проблемы после проверок и запросов налоговых органов, но и выстраивать систему, в которой риски выявляются и устраняются заранее.
Мы можем помочь Вам:
1. Провести налоговый аудит бизнеса
Проверим корректность расчётов VAT, CIT, WHT, оценим налоговую логику операций и качество документации.
2. Оценить готовность компании к цифровому налоговому контролю
Проанализируем, насколько ваши процессы и бухгалтерия готовы к KSeF, JPK_VAT, JPK_CIT/JPK_PD и проверке данных со стороны налоговых органов.
3. Выявить скрытые налоговые риски
Определим проблемные зоны, которые могут привести к дополнительным начислениям, штрафам или вопросам со стороны urzędu.
4. Проверить договоры и хозяйственные операции
Оценим, соответствуют ли документы и структура операций требованиям налогового законодательства.
5. Подготовить компанию к налоговой проверке
Поможем организовать документы, оценить потенциальные риски и подготовить стратегию взаимодействия с налоговыми органами.
6. Сопроводить сложные налоговые вопросы
Поможем разобраться с вопросами CIT, VAT, трансграничных операций, расходов компании и применением налоговых правил на практике.
7. Разработать внутренние налоговые процедуры
Поможем выстроить процессы, которые снизят риски ошибок и упростят работу бухгалтерии и бизнеса.

Если у Вас есть конкретный кейс для рассмотрения – вы можете связаться с нами, услуги оказываются сертифицированным налоговым консультантом. Вы можете нам написать в telegram или ос тавив заявку на сайте. Мы изучим Вашу ситуацию и поможем найти лучший вариант решения.

+48 572 444 202

info@algl.legal

Контакты

Lidziya Razhkova
Partner, Head of Corporate and Tax Practice

Подписывайтесь на наш канал в Telegram!

Здесь вы найдете много полезной информации о юридических и налоговых аспектах ведения бизнеса в Польше